Виды и характеристика федеральных налогов
Информация - Юриспруденция, право, государство
Другие материалы по предмету Юриспруденция, право, государство
ся по всей территории России. Это:
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;
- налог на прибыль (доход) организаций;
- налог на доходы от капитала;
- подоходный налог с физических лиц;
- взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;
- государственная пошлина;
- таможенная пошлина и таможенные сборы;
- налог на пользование недрами;
- налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
- налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
- сбор за право пользоваться объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
- лесной налог;
- водный налог;
- экологический налог;
- федеральные лицензионные сборы.
Важнейшим элементом налоговой системы является налог на добавленную стоимость (НДС), который представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованной продукции (товаров), работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения.
НДС занимает 2-е место среди источников формирования бюджета. НДС в настоящее время основной и наиболее стабильный источник налоговых поступлений федерального бюджета.
НДС косвенный налог на потребление. Налог взимается в тот момент, когда совершается акт купли-продажи, и до тех пор, пока продукция (работы, услуги) не дойдет до конечного потребителя. В результате достигается сочетание обложения на всех стадиях производства и обращения с реальным участием каждого из звеньев в уплате налога. Технически механизм взимания НДС удобен и обеспечивает быстрое поступление налога в бюджет.
Показатель добавленной стоимости объективно характеризует результат собственной деятельности предприятия, результат труда, затраченного работниками данного предприятия. Этот показатель отличается от показателей валовой, товарной и реализованной продукции, которые отражают результаты труда, затраченного не только на данном предприятии, но и на предприятиях поставщиках сырья, материалов, топлива и др. используемых в процессе производства материальных ресурсов.
Плательщики НДС (статья 143 НК):
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- лица, признаваемые плательщиками налога (налогоплательщиками) в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
Плательщики налога подлежат обязательной постановке на учёт в налоговом органе в качестве налогоплательщика: организации по месту нахождения организации и по месту нахождения каждого её обособленного подразделения; индивидуальные предприниматели по месту жительства; иностранные организации по месту нахождения своих постоянных представительств.
Организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от иiисления и уплаты НДС, если в течение предшествующих 3-х последовательных налоговых периодов налоговая база, иiисленная по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 3 Налогового Кодекса (НК), без учёта НДС и налога с продаж не превысила 1 млн. руб.
В случае превышения суммы фактической выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученной налогоплательщиками за период, в течение которого они были освобождены от обязанностей налогоплательщика, а также в случае непредставления налогоплательщиками необходимых документов, сумма НДС подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм штрафов и пени.
Объектом налогообложения (статья 146 НК) признаются операции:
- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в т. ч. реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации;
- передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при иiислении налога на доходы организаций, в т. ч. через амортизационные отчисления;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Перечень товаров (работ, услуг) не признающихся реализацией и перечень операций, не подлежащих налогообложению, перечень товаров, ввозимых на территорию РФ, не подлежащих налогообложению, подробно описаны во 2-й части НК.
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведённых им или приобретённых на стороне товаров (работ, услуг) в соответствии с главой 21 НК.
Налоговый период устанавливается как календарный месяц.
Ставки НДС:
- 0% по перечню, установленному статьёй 164 НК;
- 10% по продовольственным товарам и товарам для детей (по перечню, утвержденному Правительством РФ);
- 20% по остальным товарам (работам, услугам);
- 13,79% (раiётная налоговая ставка без учёта налога с продаж) при приобретении ГСМ, подлежащих налогообложению налогом на реализацию ГСМ, через заправочные станции;
- 9,09% и 16,67% (раiётные налоговые ставки) при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), при удержании налога из доходов иностранных налогоплательщ?/p>