Виды и характеристика федеральных налогов
Информация - Юриспруденция, право, государство
Другие материалы по предмету Юриспруденция, право, государство
?нной и переработанной на данных предприятиях собственной сельскохозяйственной продукции, за исключением сельскохозяйственных предприятий индивидуального типа.
Объект обложения налога на прибыль конечный стоимостной результат деятельности хозяйствующего субъекта. Таким результатом iитается скорректированная сумма выручки от производства товаров (работ, услуг). В бухгалтерском учёте понятия валовая прибыль не существует, а в раiёт налога принимается балансовая прибыль, скорректированная на указанные в налоговом законодательстве величины. В раiёте финансового результата деятельности фирмы учитывается множество данных о прибылях и убытках, фиксируемых в многочисленных бухгалтерских реквизитах, отражающих специфику финансово-хозяйственных операций и особенности раiёта этих сумм. Сумма налога зависит от конечного финансового результата предприятия-налогоплательщика.
Порядок формирования состава затрат, относимых к издержкам производства и обращения, определяет также и объём налогооблагаемой прибыли. Этот порядок регламентируется специальными нормативными актами.
Методика иiисления налога подробно изложена в Инструкции ГНС РФ.
Ставка налога на прибыль состоит из 2-х частей:
- твёрдая ставка налога, зачисляемая в федеральный бюджет, 11%;
- ставка налога, зачисляемая в бюджеты субъектов РФ (определяется ими самими самостоятельно), не выше 19% для предприятий и организаций, для предприятий по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, страховщиков, бирж, брокерских контор, баков, др. кредитных организаций, не выше 27%.
При характеристике такого реквизита налога на прибыль как сроки платежа, следует различать авансовые платежи и платежи по фактически полученной прибыли.
Авансовые платежи налога на прибыль производятся 15-го числа каждого месяца в размере ? квартальной суммы налога, иiисленного из предполагаемой прибыли на квартал, указанный в справке об авансовых взносах налога на прибыль в бюджет на квартал.
Окончательный раiёт налога на прибыль производится по данным о фактически облагаемой прибыли за квартал в 5-тидневный срок со дня, установленного для представления квартальных раiётов, а в целом за год в 10-тидневный срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерского отчёта и баланса за год. Если фактическая прибыль больше указанной в справке и, следовательно, авансовые платежи были занижены, то предприятия производит дополнительные платежи; подлежащая доплате сумма налога корректируется (увеличивается) на процентную ставку ЦБ РФ за пользование банковским кредитом. Доплаты производятся по фактическим данным за квартал и в целом за год.
Все предприятия, кроме бюджетных организаций и малых предприятий могут перейти на ежемесячную уплату в бюджет налога на исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц и ставки налога. Раiёт производится ежемесячно нарастающим итогом с начала года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учётом (т. е. с вычетом) ранее начисленных сумм платежей. Указанные раiёты предоставляются предприятиями в налоговые органы не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным.
Малые предприятия и бюджетные организации, имеющие прибыль от предпринимательской деятельности, уплату в бюджет налога на прибыль производят ежеквартально исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий отчётный период.
Порядок уплаты в бюджет налога на прибыль определяется предприятием и действует без изменения до конца года, о чём до начала года уведомляется налоговый орган по месту его нахождения.
Закон "О налоге на прибыль предприятий и организаций" предусматривает большое количество налоговых льгот.
Предприятия помимо налога на прибыль уплачивают налоги со следующих видов доходов:
- доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащих предприятию-акционеру и удостоверяющим право владельца этих ценных бумаг на участие в распределении прибыли предприятия-эмитента, а также доходов в виде процентов, полученных владельцами государственных ценных бумаг РФ, субъектов РФ, органов местного самоуправления;
Не включаются в налогооблагаемую базу по налогу на доход проценты, полученные в связи с выкупом (погашением), в т. ч. новацией, облигаций федеральных займов с постоянным и переменным купонным доходом (ОФЗ), а также часть дохода в виде разницы между ценой погашения и ценой приобретения государственных краткосрочных бескупонных облигаций (ГКО) со сроком погашения до 31 декабря 1999 г., выпущенных в обращение до 17 августа 1998 г., при условии реинвестирования полученных средств от их погашения (новации) во вновь выпускаемые государственные ценные бумаги.
- доходов от долевого участия в др. предприятиях, созданных на территории РФ;
Налоги с доходов, указанных в п. 1 и п. 2, взимаются у источника выплаты этих доходов по ставке 15% и зачисляются в доход федерального бюджета. Ответственность за удержание налогов несёт предприятие, выплачивающее доход. Налог не взимается с налогов в виде дивидендов и доходов от долевого участия, выплачиваемых инвестором в соответствии с соглашением о разделе продукции за iёт прибыли, полученной им при исполнении указанного соглашения. Раiёты по налогам с доходов производятся в 5-тидневный срок со дня начисления доходов акционерам, учредителям или иным получателям, но не позднее 10-т?/p>