Бюджетирование малого предприятия
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
320Амортизация оборудования800Затраты на аренду транспортных средств10 000Расходы на рекламу8 000Комиссионные агентам24 488Прочие3 000Всего65 608
Этап 5. На этом этапе исчисляется результат от реализации и формируется отчет о прибылях и убытках. Имея все исходные данные для расчета плановой себестоимости реализации по видам продукции, возможно спрогнозировать доход, который будет получен от продажи конкретного вида товара.
Для вычисления себестоимости реализации по видам продукции необходимо распределить плановые величины общих расходов по видам товаров. Это позволит определить полные удельные затраты на единицу товара по видам продукции, планируемой к продаже в бюджетном периоде.
Затем составляю первичный проект отчета о прибылях и убытках. Он является выходной формой операционного бюджета.
Отчет состоит из двух частей: расходной и доходной.
В расходную часть включается стоимость товаров, закупленных у производителя и административно-управленческие расходы.
Доходная часть бюджета планируется с учетом плана продаж продукции и плана финансовых поступлений из прочих источников. Так же учитываются остатки средств на балансовых счетах торговой организации.
Отчет о прибылях и убытках.
До перехода нашей страны к современным рыночным отношениям единственным методом определения себестоимости продукции был расчет полной себестоимости. Альтернативным методом является система директ-костинг.
Сравнивая эти два метода, можно выделить следующие различия:
В оперативном управлении при калькулировании по методу полной себестоимости существует большая вероятность искажения информации в связи с распределением косвенных расходов по продуктам. Точнее будет калькуляция, в которую включены только расходы, непосредственно связанные с выпуском определенной продукции. Для стратегического управления, напротив, предпочтительнее использовать метод определения полной себестоимости, так как постоянные затраты в длительный период времени принимают характер переменных.
Форма отчета о прибылях и убытках, составленная по методу расчета полной себестоимости (Т5)
Т5. Отчет о прибылях и убытках, составленный по методу расчета полной себестоимости для торговой организации Хрустальпроект.
ПоказательСумма, тыс. руб.Выручка от продажи продукции1500Производственные затраты на проданную продукцию600Валовая прибыль900Управленческие, коммерческие расходы460Прибыль до налогооблажения440
Т6. Отчет о прибылях и убытках, составленный по системе директ-костинг.
ПоказательСумма, тыс. руб.Выручка от продажи продукции600Переменные расходы210Маржинальный доход (стрк.1-стрк.2)390Постоянные расходы185Операционная прибыль (стрк.3-стрк.4)205
Маржинальный доход разница между выручкой от продукции и её неполной себестоимостью, рассчитанной по переменным затратам. После вычитания из маржинального дохода постоянных издержек формирутся операционная прибыль.
3. При системе директ-костинг рост операционной прибыли равен приросту маржинального дохода, умноженного на разницу между объемом продаж на конец периода и объемом продаж на начало периода. Если объем запасов увеличивается, то уменьшается операционная прибыль. При методе расчета полной себестоимости прибыль может упасть даже при росте объема продаж.
В соответствии с международными стандартами система директ-костинг не используется для составления внешней отчетности и расчетов налогов. Она применяется только во внутреннем учете для целей управленческого анализа.
2. Составление финансового бюджета
Цель составления финансового бюджета разработка прогнозного баланса как результата финансовых и нефинансовых операций организации. Финансовый бюджет формируется с использованием данных плана о прибылях и убытках, бюджета капитальных вложений и прогноза движения денежных средств.
Финансовые бюджеты рекомендуется готовить в форматах отчетности, так как в этом случае их можно использовать в качестве ориентиров при контроле процедур финансового учета.
1. Бюджет движения денежных средств.
Поскольку денежные средства являются важнейшим ресурсом любой организации, бюджет денежных средств можно рассматривать как одну из составляющих финансового бюджета.
Главная цель разработки бюджета денежных средств обеспечение постоянной платежеспособности предприятия и избежание кризиса неплатежей.
Проект Бюджета движения денежных средств создается на основе проектов отчетов о движении денежных средств (форма № 5 бухгалтерской отчетности).
Малому предприятию необходимо выделять следующие статьи поступлений денежных средств: от коммерческих дебиторов, кредиты и займы, полученные проценты, дивиденды от участия в других организациях, платежи арендаторов. Планируя выплаты, выделить необходимо следующие статьи расходов: платежи поставщикам, платежи в бюджет и внебюджетные фонды, оплата труда сотрудников, арендная плата, коммерческие и административные расходы, оплата займов и кредитов, прочие платежи.
Так же важно в разработке плана движения денежных средств определение среднего остатка денежных средств организации, которое включает в себя операционный и страховой остаток.
Операционный остаток характеризует минимально необходимую сумму для осуществления текущей деятельности предприятия. Рассчитывается сумма операционного остатка делением планируемого объема денежного об?/p>