Бухгалтерский учет, анализ и аудит основных средств на предприятиях АПК (на примере КП "Майский")
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
писаны основные средства в реализацию и ликвидацию:
Дебет iета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" 1548636 руб.
Кредит iета 01 "Основные средства" 1548636 руб.
Списан износ:
Дебет iета 02 "Износ основных средств" 1529431 руб.
Кредит iета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" 1529431 руб.
Списаны затраты на ликвидацию основных средств:
Дебет iета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" 25827 руб.
Кредит iета 70 "Раiеты по оплате труда" 15103 руб.
Кредит iета 69 "Раiеты по страхованию" 4697 руб.
Кредит iета 24 "Расходы по содержанию тракторов" 6027 руб.
Оприходованы материалы от ликвидации основных средств:
Дебет субiета 10-6 "Вспомогательные материалы" 3375 руб.
Кредит iета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" 3375 руб.
Переданы основные средства покупателям по договорной стоимости:
Дебет iета 45 "Товары отгруженные" 9072 руб.
Кредит iета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" 9072 руб.
Начислен НДС по реализованным основным средствам:
Дебет iета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" 1512 руб.
Кредит iета 68 "Раiеты с бюджетом" 1512 руб.
Реализованы основные средства за наличный раiет:
Дебет iета 50 "Касса" 18102 руб.
Кредит iета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" 18102 руб.
Можно отметить следующие нарушения по приведенным операциям. Раiеты с покупателями согласно Инструкции по применению Плана iетов должны отражаться на iете 62 "Раiеты с покупателями и заказчиками", а не на 45 iете. Кроме того, в Плане iетов бухгалтерского учета для учета расходов машино-тракторного парка предусмотрен не 24 iет, а отдельный субiет iета 23 Вспомогательные производства. Не начислен НДС от выручки от реализации основных средств за наличный раiет. Эти ошибки более подробно будут рассмотрены в разделе 4.
Таблица 3.2.
Схема учетных записей по iету 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" в КП Майский за 2009 г.
ДЕБЕТКРЕДИТС кредита iетовСодержание операцииСумма, руб.Содержание операцииСумма, руб.В дебет iетов01Списаны основные средства по балансовой стоимости в реализацию и ликвидацию1548736Списан износ основных средств в реализацию и ликвидацию 152943102Списаны затраты на ликвидацию основных средств:Оприходованы возвратные материалы от ликвидации основных средств337510-670оплата труда15103Начислена выручка покупателям за реализованные основные средства 90724569отчисления на социальные нужды469724расходы по содержанию тракторов6027Получена выручка от реализации основных средств за наличный раiет 181025068-5Начислен НДС по основным средствам, реализованным за безналичный раiет1512Начислена задолженность предприятиям за переданные основные средства 851976хОборот на 31.12.98 г.1576075Оборот на 31.12.98 г.1568499хСписан финансовый результат от реализации и прочего выбытия основных средств 757680-2хОборот на 1.01.99 г.1576075Оборот на 1.01.99 г.1576075хДля отражения операций по учету основных средств в регистрах журнально-ордерной формы учета используется журнал-ордер № 13-АПК. Записи в него делают на основании первичных документов на движение основных средств. Ежемесячно в журнале-ордере № 13-АПК выводят итоги оборотов, которые после их сверки с данными других учетных регистров переносят в Главную книгу. Обороты в журнале-ордере № 13-АПК должны соответствовать итогам движения основных средств, имеющимся в карточках.
3.4 Учет износа основных средств
В процессе эксплуатации основные средства утрачивают свои технические свойства и качество. Для учета износа (амортизируемой стоимости) основных средств на предприятии предусмотрен пассивный регулирующий iет 02 "Износ основных средств", в развитие которого при необходимости открываются субiета: 1 "Износ собственных основных средств", 2 "Износ долгосрочно арендуемых основных средств".
Предприятие обязано ежемесячно начислять износ. Ежемесячно же сумму износа, начисленного по собственным и долгосрочно арендуемым основным средствам, согласно установленным нормам, предприятие включает в издержки производства (дебет iетов 20, 23, 25, 26, 31, 43, кредит субiетов 02-1, 02-2). Износ основных средств, занятых на строительстве, осуществляемым хозяйственным способом, относят на затраты по капитальным вложениям (дебет iета 08).
Если предприятие сдает отдельные объекты собственных средств в текущую аренду, то начисленный по ним износ включают в состав внереализационных потерь (дебет субiета 80-3 "Прибыли и убытки от внереализационных операций", кредит iета 02 "Износ основных средств").
Износ основных средств начисляют в течение нормативного срока их полезного использования, за который балансовая стоимость основных средств полностью включается в издержки производства, после чего начисление прекращают. При начислении износа в КП Майский пользуются нормами амортизации, установленными Едиными нормами амортизационных отчислений.
Начисление износа по основным средствам, вновь введенным в эксплуатацию, начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем их введения в эксплуатацию, а по бывшим прекращается с первого числа, месяца, следующего за месяцем выбытия. По полностью амортизированным основным средствам начисление износа прекращается с первого числа месяца, следующего за последним месяцем, в котором стоимость этих средств была полность?/p>