Бухгалтерский учет, анализ и аудит материально-производственных запасов в ОАО "Орскнефтеоргсинтез"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?роизводит комиссия и оформляет акт о приемке материалов (Приложение И), который служит основанием для предъявления претензии поставщику.
На предприятии установлен список должностных лиц, ответственных за приемку и отпуск материальных ценностей, с которыми заключается договор о материальной ответственности. Сортовой учет осуществляется на карточках складского учета материалов по типовой форме № М-17. (Приложение К) На каждый номенклатурный номер материала открывается отдельная карточка. Приемка - сдача первичных документов оформляется составлением специального реестра, в котором указывается количество и номера сдаваемых первичных документов (раздельно по приходу и расходу) и в установленные сроки передаются в бухгалтерию. Срок сдачи реестра по приходу с 10 по 30 число каждого месяца, а по расходу 15 и 25 числа каждого месяца.
Учет раiетов с поставщиками организуется на iете 60 Раiеты с поставщиками и подрядчиками. По кредиту отражается задолженность перед поставщиками.
Например: акцептован iет ООО Дионис С на лист стальной, на сумму: 244500 руб., в том числе НДС 20% - 40750 руб.
В учете делаются проводки:
Дт Кт Сумма, руб. операции
10 60 203750 - на сумму iета без НДС.
19/3 60 40750 - на сумму НДС по iету поставщика.
60 51 244500 - перечислена с раiетного iета
поставщикам сумма за материалы.
68 19/3 40750 - принят к зачету НДС.
Подотчетные лица приобретают материалы в организациях торговли и документом, подтверждающим стоимость приобретенных материалов, является товарный чек, который прилагается к авансовому отчету.
Например, подотчетным лицом куплены химические реактивы для нужд лаборатории на сумму 120 рублей.
В учете даются следующие проводки:
Дт Кт Сумма операция
10 71 120 руб. - поступили материалы от подотчетного лица;
Ведется учет раiетов с поставщиками материалов в журнале-ордере № 6. (Приложение Л). По окончании месяца показатели данных журнала-ордера № 6 суммируются для получения оборотов по iету 60 Раiеты с поставщиками и подрядчиками и переноса их в Главную книгу. Оригиналы iетов-фактур, получаемые от поставщиков, хранятся в журнале учета iетов-фактур и подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования материалов. (Приложение М).
Учет материальных ресурсов на предприятии полностью автоматизирован. Журнал-ордер № 6 и все формы по приходу печатаются автоматически.
Материалы отпускаются со склада предприятия на производственное потребление, хозяйственные нужды, на сторону, для переработки и в порядке реализации излишних и неликвидных запасов.
Для обеспечения контроля за расходованием материалов и правильного документального его оформления предприятия осуществляют соответствующие организационные мероприятия. Важным условием контроля за рациональным использованием материалов, например, является их нормирование и отпуск на основе установленных лимитов. Лимиты расiитываются в техническом отделе на основе данных планового отдела об объеме выпуска продукции и норм расхода материалов на единицу продукции.
Все службы предприятия имеют список должностных лиц, которым предоставлено право, подписывать документы на получение и отпуск со склада материалов, а также выдавать разрешение на вывоз их с предприятия. В ОАО Орскнефтеоргсинтез право подписи таких документов имеют начальник отдела материально-технического обеспечения и главный бухгалтер, либо заместитель главного бухгалтера.
Расход материалов, отпускаемых в производство ежедневно, оформляют лимитно-заборными картами. (Приложение Н), но они применяются на данном предприятии не в соответствии с правилами их использования, а как расходный документ без указания лимита и остатка лимита. Карты выписывает цех-получатель в двух экземплярах на один или несколько видов материалов, сроком на один месяц. В них указывают только номер склада, отпускающего материалы, цех-получатель, номенклатурный номер и наименование отпускаемых материалов, единицу измерения и количество месячного расхода материалов. Один экземпляр лимитно-заборной карты вручают цеху-получателю, другой - складу. Кладовщик записывает количество отпущенного материала в обоих экземплярах карты и расписывается в карте цеха-получателя. Представитель цеха расписывается в получении материалов в карте, находящейся на складе.
Если материалы со склада отпускаются нечасто, то их отпуск оформляют однострочными требованиями - накладными (Приложение П), которые выписываются цехом получателем в двух экземплярах: первый с распиской кладовщика, остается в цехе, второй с распиской получателя - у кладовщика. Требование-накладная подписывается также ответственным лицом отдела материально-технического обеспечения, его начальником и заместителем главного бухгалтера.
Например, отпущены со склада материалы в производство:
Дт Кт Сумма, руб. операция
20 10 12000 - отпущено 5 т присадки в основное производство.
23 10 10000 - отпущено 10 т соды вспомогательному цеху.
25 10 1000 - отпущена фильтроткань для фильтров маслоблока.
26 10 180 - отпущено 3кг спирта общехозяйственным службам.
На основании первичных документов в бухгалтерии составляются ведомости Расход материалов по цехам (Приложение Р), Распределение материалов по iетам затрат (Приложение С), Расход материалов по складам (Приложение Т), Расход материалов в производство по группам (Приложение У). Отпуск материалов стор?/p>