Бухгалтерский учет, анализ и аудит материально-производственных запасов в ОАО "Орскнефтеоргсинтез"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?ебету iета 10 Материалы и кредиту iета 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей по учетным ценам.
В случае если организацией не используются iета 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей и 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей, оприходование материалов отражается записью по дебету iета 10 Материалы и кредиту iетов 60 Раiеты с поставщиками и подрядчиками, 20 Основное производство, 23 Вспомогательное производство, 71 Раiеты с подотчетными лицами, 76 Раiеты с разными дебиторами и кредиторами и т.п. по покупной цене.
Стоимость материалов, оставшихся на конец месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков, в конце месяца отражается по дебету iета 10 Материалы и кредиту iета 60 Раiеты с поставщиками и подрядчиками (без оприходования этих ценностей на склад).
Отпуск материально-производственных запасов осуществляется согласно гл.III п.16-22 ПБУ 5/01 Учет материально-производственных запасов № 44н от 09.06.01 г.
Фактический расход материалов в производстве или для других хозяйственных целей отражается по кредиту iета 10 Материалы в корреспонденции со iетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или другими соответствующими iетами в оценке по их фактической себестоимости. Если в текущем учете материалы оцениваются на предприятии по неизменным планово-раiетным ценам, израсходованные материалы списываются сначала в оценке по учетным ценам, а затем относящиеся к ним отклонения стоимости от учетных цен. Для определения суммы отклонений, подлежащей списанию, определяется средний процент отклонений стоимости материалов от учетных цен, сложившийся за месяц, а затем расiитывается абсолютная сумма отклонений. Сумма отклонений фактической себестоимости от стоимости их по учетным ценам, списывается с кредита iета 10 Материалы или 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей на дебет тех же iетов, куда были списаны израсходованные материалы. При выбытии материалов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость списывается в дебет iета 91 Прочие доходы и расходы. Материальные ценности, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом iете 002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение.
В процессе производственно- хозяйственной деятельности
ОАО Орскнефтеоргсинтез приобретает материалы по безналичному и наличному раiету у поставщиков, подотчетных лиц или изготавливает их собственными силами. Учет материалов ведется без использования iетов 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей и 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей.
Отделом материально-технического снабжения определяется потребность в материальных ресурсах на основании заявок, поступающих из цехов. На поставку материалов предприятие заключает договора с поставщиками. Поступающие на предприятие материалы оформляют бухгалтерскими документами в следующем порядке:
Вместе с отгрузкой продукции поставщик высылает покупателю раiетные и другие сопроводительные документы: iет-фактуру (Приложение Б) товарно-транспортные накладные (Приложение В), железнодорожную накладную, если груз прибыл по железной дороге (Приложение Г) и др. Эти документы поступают ответственному исполнителю по снабжению, а затем в бухгалтерию.
В отделе материально-технического обеспечения ведут журнал учета поступающих грузов (Приложение Д), в котором указывают: регистрационный номер, дату записи, наименование поставщика, дату и номер транспортного документа, номер, дату и сумму iета, род груза, номер и дату приходного ордера, а также проверяется соблюдение условий поставки и принимается решение об оплате. В случае предварительной оплаты материалы оплачиваются ОАО Орскнефтеоргсинтез до отгрузки их поставщиком, а транспортные документы передаются экспедитору для получения груза. Для получения материалов со склада иногородних поставщиков экспедитору выдают доверенность (Приложение Е), в которой указывают перечень материалов, подлежащих получению.
Например, оплачен iет №10 от 03.09.01г. ООО УЗА уголь 2 т по цене 1000 руб. на сумму 2000 руб., соль 3 т по цене 300 руб. на сумму 900 руб., НДС 20% - 580 руб., на общую сумму 3480 руб. При приемке материалов составлен акт №18 от 20.09.01г. Поступило угля 1,5 т по цене 1000 руб. на сумму 1500 руб., соли 3 т по цене 300 руб. на сумму 900 руб. В учете даются проводки:
Дт Кт сумма, руб. операция
60 51 3480 - оплачен iет поставщика.
10 60 2400 - оприходованы фактически поступившие материалы.
19 60 480 - учтен НДС по поступившим материалам.
76 60 500 - отражена сумма недостачи.
19 60 100 - учтен НДС по недостаче.
Поступило 0,5 т угля от поставщика, в учете даются проводки:
10 76 500 - оприходован недостающий груз.
19 76 100 -учтен НДС по поступившей недостаче.
68 19 580 - НДС принят к зачету.
Принятые кладовщиком материалы оформляют приходными ордерами (Приложение Ж), которые подписывают кладовщик, экономист отдела материально-технического обеспечения и экспедитор. Материальные ценности приходуют в соответствующих единицах измерения. Если материалы поступают в одной единице, а принимаются к учету в другой, то они приходуются одновременно в двух единицах измерения.
В тех случаях, когда количество и качество прибывших на склад материалов не соответствует данным iета поставщика, приемку материалов ?/p>