Бухгалтерский учет, анализ и аудит материально-производственных запасов в ОАО "Орскнефтеоргсинтез"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?инансово- хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению № 94н от 31.10.00 г.,
К организационно-правовым документам и другим материалам относятся:
- Протоколы заседаний совета директоров, решения учредителей и других комиссий;
Изучение этих документов для аудитора особенно важно, если при формировании или изменении величины уставного капитала организации в качестве вкладов были внесены сырье, материалы или товары, а так же, если дивиденды или доходы выплачивались материальными ценностями;
- Отчеты аудиторов за прошлые годы;
- Договоры на поставку сырья, материалов, товаров и т. д.;
- Договоры о материальной ответственности.
Достаточно информативными могут оказаться беседы аудитора с персоналом клиента обо всех изменениях в структуре руководства и в системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля, содержание и результаты которых фиксируются в рабочих документах.
Информация для проверки операций с материально-производственными запасами содержится в бухгалтерской отчетности предприятия и бухгалтерских регистрах, в частности, в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" - показатели о материально-производственных запасах сгруппированы во втором разделе актива баланса; форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" разделы 3, 9; пояснительной записке, прилагаемой к балансу.
Бухгалтерские регистры по учету материально-производственных запасов могут быть различными. Это зависит от применяемых форм и способа ведения бухгалтерского учета на предприятии, а также от видов и групп имеющихся материально-производственных запасов. Но, в любом случае, аудитор должен проанализировать регистры синтетического и аналитического учета по iетам 10 Материалы, 15 Заготовление и приобретение материалов, 16 Отклонение в стоимости материалов, 41 Товары, сальдовые ведомости, книги, карточки складского учета, материалы инвентаризаций.
3.2 Аудит материально-производственных запасов
Приступая к составлению плана и программы аудиторской проверки необходимо расiитать уровень существенности (таблица 10).
Таблица 10 - Определение уровня существенности показателей
бухгалтерской отчетности ОАО Орскнефтеоргсинтез
Наименование базового показателяЗначение базового показателя бухгалтерской отчетности, тыс. руб.Доля, %Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб.1234Валовая прибыль предприятия444381522219Валовый объем реализации без НДС1269659225393Валюта баланса1653116233062Собственный капитал (итог раздела III баланса)102833210102833Общие затраты предприятия825278216506Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:
(22219+25393+33062+102833+16506)/5=40003 тыс. руб.
Наименьшее значение отличается от среднего на:
(40003-16506)/40003*100 %=59 %
Наибольшее значение отличается от среднего на:
(102833-40003)/40003*100 %=157 %
Новое среднее арифметическое составит:
(22219+25393+33062+102833)/4=45877 тыс. руб., приблизительно 50000 тыс. руб.
Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:
(50000-45877)/45877*100 %= 9 % , что находится в пределах 20 %.
Уровень существенности составляет 50000 тыс. руб. Ошибка более 50000 тыс. руб. будет существенна, а меньше не существенна.
Общий план аудиторской проверки учета
материально-производственных запасов:
Проверяемая организация ОАО Орскнефтеоргсинтез
Период аудита с 01.01.01 по 31.12.01
Аудитор - Якутина И.В.
Планируемый уровень существенности:
качественно соответствие нормативным актам
количественно 50000 тыс. руб.
1. Аудит учета материально-производственных запасов на складах предприятия;
2. Аудит учета движения материально-производственных запасов;
3. Аудит учета использования материально-производственных запасов, списания недостач, потерь и хищений;
4. Проверка эффективности использования
материально-производственных запасов;
Программа аудита материально-производственных запасов ОАО Орскнефтеоргсинтез за период с 01.01.2001г. по 31.12.2001г. представлена в Приложении
В программе представлены аудиторские процедуры, которые будут проведены в ходе проверки, а также представлен перечень основных рабочих документов соответственно каждой процедуре.
Учет товарно-материальных ценностей на предприятии организован в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету Учет материально-производственных запасов ПБУ 5/01,утвержденного приказом МФ РФ № 44н от 09.06.01г.
Согласно приведенному плану и программе была проведена выборочная проверка операций с материально-производственными запасами, осуществляемых в 2001г. в ОАО Орскнефтеоргсинтез, на основании первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и других документов. Проверка осуществлялась в следующей последовательности.
Были изучены положения учетной политики по направлениям данного участка проверки. Основные методологические аспекты учета материально-производственных запасов согласно принятой на предприятии учетной политике: