Бухгалтерский учет финансовых результатов на примере ООО "Техцентр Авторесурс"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
»ением за плату активов организации, прав на интеллектуальную собственность, участием в уставных капиталах других организаций (когда это не является предметом деятельности организации); Д сч. 91-2 Прочие расходы, К сч. 02 Амортизация основных средств, 05 Амортизация нематериальных активов, 51 Расчетные счета и др.;
остаточная стоимость амортизируемых активов и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией; Д сч. 91-2 Прочие расходы, К сч. 01 Основные средства, 04 Нематериальные активы, 10 Материалы;
расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов; Д сч. 91-2 Прочие расходы, К сч. 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, 70 Расчеты с персоналом по оплате труда и др.;
суммы налогов, уплачиваемых по законодательству за счет финансовых результатов; Д сч. 91-2 Прочие расходы, К сч. 68 Расчеты по налогам и сборам;
проценты по кредитам и займам; Д сч. 91-2 Прочие расходы, К сч. 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам,67 Расчеты по долгосрочным кредитом и займам;
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате; Д сч. 91-2 Прочие расходы, К сч. 51 Расчетные счета,76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами;
расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации; Д сч. 91-2 Прочие расходы, К сч. 10 Материалы, 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, 70 Расчеты с персоналом по оплате труда, 71 Расчеты с подотчетными лицами и др.;
убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; Д сч. 91-2 Прочие расходы, К сч. 02 Амортизация основных средств,05 Амортизация нематериальных активов, 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, 70 Расчеты с персоналом по оплате труда и др.;
отчисления в резервы под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение вложений в ценные бумаги, по сомнительным долгам; Д сч. 91-2 Прочие расходы, К сч. 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей, 59 Резервы под обесценение финансовых вложений, 63 Резервы по сомнительным долгам;
суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; Д сч. 91-2 Прочие расходы, К сч. 62 Расчеты с покупателями и заказчиками, 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами;
курсовые разницы; Д сч. 91-2 Прочие расходы, К сч. 50 Касса, 52 Валютные счета, 58 Финансовые вложения, 62 Расчеты с покупателями и заказчиками и др.
прочие расходы.
Записи по счету 91 Прочие доходы и расходы производятся накопительно в течение всего отчетного года. Субсчета, открытые к счету 91, не закрываются на промежуточные отчетные даты. Ежемесячно расчетным путем (без закрытия субсчетов) на счете 91 определяется финансовый результат путем сопоставления кредитового оборота по субсчету 91-1 Прочие доходы с дебетовым оборотом по субсчету 91-2 Прочие расходы. Полученный результат ежемесячно списывается с субсчета 91-9 Сальдо прочих доходов и расходов на счет 99 Прибыли и убытки (Д сч. 91-9, К сч. 99 - прибыль; Д сч. 99, к сч. 91-9 - убыток). Т. о., в течение года субсчета 91-1, 91-2 счета 91 на отчетную дату имеют сальдо, а синтетический счет 91 - сальдо не имеет.
По окончании отчетного года субсчета 91-1, 91-2 (кроме субсчета 91-9), открытые к счету 91, списываются на субсчет 91-9 Сальдо прочих доходов и расходов (Д сч. 91-1, К сч. 91-9 - прочие доходы; Д сч. 91-9, к с. 91-2 - прочие расходы).
Ежемесячно на счете 91 определяется финансовый результат от прочих доходов и расходов в виде Сальдо прочих доходов и расходов. Этим сальдо может быть прибыль (Д 91-1 К 99) либо убыток (Д 99 к 91-9).
В конце года счет 91 закрывается внутренними записями, т.е. прочие доходы списываются проводкой Д 91-1 К 91-9, а все прочие расходы списываются проводкой Д 91-9 К 91-2 или Д 91-3. Т.е. записи по дебету 91-9 должны быть равны записям по кредиту 91-9. На 01 января года следующего за отчетным на счете 91 не должно быть никаких записей.
Аналитический учет по счету 91 Прочие доходы и расходы ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.
января 2010 года между ООО Техцентр Авторесурс и ООО Глобус заключен договор купли-продажи транспортного средства. По условиям договора в случае просрочки оплаты за поставленный товар Продавец вправе взыскать с Покупателя пени за несвоевременную оплату товара в размере 0,1% за каждый день просрочки платежа.
Согласно условий договора ООО Глобус обязано было перечислить ООО Техцентр Авторесурс денежную сумму в размере 400 000 рублей в течение 3-х дней с даты заключения договора, т.е. до 13 января 2010 г. Однако оплата была произведена 13 января 2010 года в размере 250 000 рублей. Остальная сумма в размере 150 000 рублей была перечислена на расчетный счет Продавца 24 января 2010 г.
В соответствии с условиями договора Продавцом было предъявлено Покупателю претензионное письмо с требованием оплатить пени за просрочку платежа в размере 1500 руб. (1