Бухгалтерский учет финансовых результатов на примере ООО "Техцентр Авторесурс"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
»яло займы другим предприятиям.
Строка 070 - Проценты к уплате
Здесь приводят проценты, которые организация должна заплатить по полученным кредитам и займам, облигациям и акциям.
Исключение составляют платежи по займам, взятым для покупки имущества. Такие проценты до момента оприходования сырья, материалов, товаров или основных средств учитываются в себестоимости купленного имущества.
Строка 080 - Доходы от участия в других организациях
По этой строке Отчета отражают:
доходы от вкладов в уставные капиталы других фирм (включая проценты по ценным бумагам);
прибыль, полученную от совместной деятельности.
Раздел 2 Прочие доходы и расходы
Строка 090 Прочие доходы
По строке 090 отражаются прочие доходы, полученные предприятием в данном отчетном периоде.
В ООО Техцентр Авторесурс такими доходами являются:
присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков;
другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг).
Строка 100 Прочие расходы
По строке 100 отражаются прочие расходы, произведенные предприятием за данный отчетный период.
На анализируемом предприятии к прочим расходам относятся:
затраты по расторгнутому по инициативе покупателя договору купли-продажи товара;
судебные издержки и арбитражные расходы;
присужденные и признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также расходы по возмещению причиненных убытков;
проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
За 2 квартал 2010 года у ООО Техцентр Авторесурс прочие расходы превысила в 4 раза прочие доходы. Убыток от прочих финансовых результатов составил 18 тыс. руб. (Стр. 090-100 формы №2 = 6-24 = - 18 тыс. руб.).
Раздел 3 Прибыль (убыток) до налогообложения
Строка 140 Прибыль (убыток) до налогообложения
По строке 140 показывается финансовый результат (прибыль или убыток), полученный от деятельности организации за отчетный период. Он определяется как сумма прибыли (убытка) от продаж (строка 050), прочих доходов (строка 090), уменьшенная на величину прочих расходов (строка 100).
За 2 квартал 2010 года в ООО Техцентр Авторесурс прибыль до налогообложения составила 215 тыс. руб.
Заполнять строку 141 Отложенные налоговые активы нужно в соответствии с ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Обратите внимание: малые предприятия могут поставить в ней прочерк. Выполнять требования ПБУ 18/02 они не обязаны. Отложенный налоговый актив возникает тогда, когда расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, а доходы позже, чем в налоговом. Для учета таких активов служит счет 09 "Отложенные налоговые активы".
Если разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 положительна, то результат прибавляют к прибыли до налогообложения (уменьшают убыток).
Если же, напротив, разница отрицательна, то показатель строки 141 нужно вычесть из прибыли (прибавить к убытку). В этом случае указать его в Отчете нужно в круглых скобках.
Отложенные налоговые обязательства (строка 142 Отчета) появляются, когда расходы в бухгалтерском учете признаются позже, а доходы раньше, чем в налоговом. Для учета таких обязательств предназначен счет 77 "Отложенные налоговые обязательства".
Если кредитовый оборот по счету 77 превысит дебетовый, то показатель строки 142 будет отрицательным. В такой ситуации его нужно вписать в Отчет в круглых скобках. При расчете чистой прибыли он будет учитываться со знаком "минус".
Если же, наоборот, дебетовый оборот по счету 77 превысит кредитовый, указать разницу по строке 142 Отчета нужно без скобок. В таком случае прибыль будет увеличена (убыток уменьшен).
По строке 150 отражается текущий налог на прибыль
Значение этой строки должно совпадать с суммой налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет за отчетный период. В Отчете эту сумму записывают в круглых скобках
Строка 180 Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи
По строке 180 указывается сумма налога на прибыль, начисленная к уплате в бюджет и иных аналогичных обязательных платежей. За 2 квартал 2010 года налог на прибыль и иные обязательные платежи по предприятию составили 52 тыс. руб.
Раздел 4 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
Строка 190 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
По строке 190 формы №2 отражается общая сумма чистой прибыли (убытка), полученной предприятием за отчетный период. Она определяется как разница между прибылью (убытком) до налогообложения и налогом на прибыль и иными аналогичными обязательными платежами (строка 180).
Чистая прибыль за 2 квартал 2010 года по анализируемому предприятию составила 163 тыс. руб.
ГЛАВА 2. АУДИТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
.1 Задачи, источники, методы и порядок оформления аудита финансовых результатов
Планирование и программа проверки финансовых результатов
По мнению Рогуленко Т.М. [49, С. 302] целью проверки финансовых результатов является выявление достоверности определения финансовых результатов и соблюдения законности при начислении платежей в бюджет.
В качестве источников информации используются данные аналитического и синтетического учета ?/p>