Бухгалтерский учет финансовых результатов на примере ООО "Техцентр Авторесурс"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
новных средств и осуществления других капитальных вложений одновременно с записью по дебету счета 01 и кредиту счета 08 применяется внутренняя запись:
Дебет 84, субсчет "Нераспределенная прибыль образованная", Кредит 84, субсчет "Нераспределенная прибыль использованная".
Если сальдо субсчета "Нераспределенная прибыль образованная" станет дебетовым, то это говорит о том, что организация допускает иммобилизацию собственных и привлеченных средств, т.е. использует в качестве источника приобретения основных средств оборотные средства.
На 01.01.09 года сальдо на начало месяца на сч. 84/1 в размере 36 тыс. руб.
ООО Техцентр Автореусрс уплачивает налог на прибыль в соответствии с нормами главы 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций.
Согласно ст. 247 НК РФ [3, ст. 247] объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций прибылью признается полученные предприятием доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.
ООО Техцентр Авторесурс определяет выручку по методу начисления. Согласно ст. 271 НК РФ [3, ст. 271] в случае определения предприятием выручки методом начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав.
В учетной политике ООО Техцентр Авторесурс закреплено, что предприятием не предусматривается использование ПБУ 18 Учет расчетов по налогу прибыль. Бухгалтерский учет совпадает с налоговым учетом. Бухгалтерские учетные регистры приравнены к налоговым учетом.
Согласно ст. 284 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 24%, за исключением случаев предусмотренных п. 2-5 ст. 284 НК РФ. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5%, зачисляется в бюджет субъекта.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Предприятием сдает в налоговую инспекцию налоговую декларацию.
К декларации бухгалтер ведет следующие регистры:
регистр учета доходов текущего периода;
регистр учета прочих доходов текущего периода;
регистр учета прочих расходов текущего периода;
регистр учета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде.
Предприятие не пользуется льготами по уплате налога на прибыль.
Налоговая декларация предоставляется в инспекцию ФНС РФ по г. Петрозаводску не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль предприятиями и организациями определяет Глава 25 ч.2 Налогового кодекса.
Непосредственно суммы платежей по налогу на прибыль относятся на счет 99 Прибыли и убытки проводкой:
Дебет 91 Кредит 68
Т.к. ООО Техцентр Авторесурс является плательщиком налога на прибыль. На счете 91 отражаем записи, связанные с налогом на прибыль.
Расчет налога на прибыль: (52 тыс. руб - 5 тыс. руб.) * 24% = 47 тыс. руб. * 24% = 11 280 руб.
Д 91 К 99 - 11 тыс. руб.
В конце года счет 99 закрывается и выявляется финансовый результат:
Д 99 К 84/нераспределенная прибыль в размере 36 тыс. руб.
В ООО Техцентр Авторесурс направлениями использования прибыли могут быть:
распределение части прибыли между участниками;
увеличение уставного капитала;
выплаты премиальных вознаграждений работникам организации;
пополнение оборотных средств предприятия.
.4 Отчетность о финансовых результатах
В соответствии с ПБУ 9/99 Доходы организации [7, п. 17] в составе информации об учетной политике организации в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию как минимум следующая информация:
А) о порядке признания выручки организации;
Б) о способе определения готовности работ, услуг, продукции, выручка от выполнения, оказания, продажи которых признается по мере готовности.
В отчете о прибылях и убытках доходы организации за отчетный период отражаются с подразделением на выручку и прочие доходы.
Причем, выручка, прочие доходы (выручка от продажи продукции (товаров), выручка от выполнения работ (оказания услуг) и т.п.), составляющие 5 и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период показываются по каждому виду в отдельности. Прочие доходы могут показываться в отчете о прибылях и убытках за минусом расходов, относящихся к этим доходам.
В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы организации за отчетный период отражаются с подразделение на доходы и расходы по обычным видам деятельности (выручку) и прочие доходы и расходы.
Показатели доходов и расходов, прибылей и убытков отражаются в форме №2 за два сопоставимых периода. Если данные за аналогичный период предыдущего года несопоставимы с данными за отчетный период, то они подлежат корректировке исходя из изменений учетной политики, законодательных актов. При этом изменения в бухгалтерском учете не делаются.
Отчет о финансовых результатах содержит следующие данные:
наименование; отчетная дата или отчетный период, за который составляется бухгалтерская отчетность; наименование организации, включая указания на ее организационно-правовую форму, формат представления числовых показателей бухгалтерского отчета.
В