Бухгалтерский учет на примере ООО "Сатурн"
Отчет по практике - Менеджмент
Другие отчеты по практике по предмету Менеджмент
?ерждение;
проверка документов.
На следующем этапе аудитор, рассматривает хозяйственные операции, в результате которых произошло изменение размера и состава финансовых вложений на предприятии (предоставление и возврат займов, осуществление вклада в уставный капитал и т.п.) Аудитор производит взаимную сверку документов, которыми оформлялось движение финансовых вложений: договоры, акты приемки-передачи, ценные бумаги, сертификаты ценных бумаг и др. Аудитору следует обратить внимание на соответствие документов действующему законодательству и на наличие всех необходимых реквизитов, а также правильность произведенных арифметических расчетов, правильность формирования стоимости ценных бумаг.
Аудитору следует подтвердить соответствие метода оценки себестоимости ценных бумаг, применяемого при их списании (выбытии), методу, зафиксированному в учетной политике предприятия. Для этого изучаются аналитические данные к счету 58, отражающие количество и себестоимость приобретенных и реализованных (выбывших) ценных бумаг. Необходимо проверить правильность отражения в учете фактической себестоимости ценных бумаг и финансовых результатов при их реализации.
Аудитору следует установить правильность формирования, использования и учета резервов под обесценение ценных бумаг, отражаемых на счете 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги".
Особое внимание должно быть уделено проверке предоставления предприятием займов другим юридическим яйцам. Проверяя правильность отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями, аудитор должен обратить внимание на полноту и своевременность выполнения учетных записей. При отражении доходов в учете должен применяться принцип "начисления".
Аудитор должен оценить качество проведенных на предприятии инвентаризаций финансовых вложений. Аудитору целесообразно самостоятельно провести такую инвентаризацию по отдельным эмитентам. Если результаты инвентаризаций, проведенных аудитором и сотрудниками предприятия, совпадают, то можно сделать вывод о качественной инвентаризации финансовых вложений.
Особое внимание аудитор должен уделить нетипичным операциям. К данным операциям относятся операции, предусматривающие нетипичные условия (нестандартные цены, порядок расчетов и т.п.); операции, осуществленные без видимой логической причины; операции, содержание которых отличается от формы; операции, обработанные необычным образом; другие операции, которые отличаются от обычно проводимых организацией операций с ценными бумагами.
Общество с ограниченной ответственностью "Сатурн" никаких финансовых вложений не имеет.
11. Особенности учета, анализа и аудита фондов, резервов и финансовых результатов предприятия
Помимо уставного капитала в состав собственного капитала включаются резервный и добавочный капитал, нераспределенная прибыль и целевое финансирование.
Резервный капитал создают в обязательном порядке акционерные общества и совместные организации в соответствии с действующим законодательством.
Акционерные общества обязаны создавать резервный фонд в размере не менее 5% уставного капитала. Резервный фонд формируется путем ежегодных отчислений. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5% чистой прибыли до достижения размере, установленного уставом общества.
Для получения информации о наличии и движении резервного капитала используют счет 82 "Резервный капитал".
Отчисления в резервный капитал отражаются проводкой: Д 84 - К 82.
Использование резервного капитала отражается по дебету счета 82 "Резервный капитал" и кредиту счетов - потребителей резервного капитала.
При использовании резервного капитала на покрытие убытков общества дебетуют счет 82 и кредитуют счет 84 "Нераспределенная прибыль".
Организации, создающие резервный капитал по своему усмотрению, могут его использовать на различные цели, в том числе:
на покрытие убытков от хозяйственной деятельности (кредитуют счет 84);
выплату доходов по облигациям и дивидендов по акциям в случае отсутствия прибыли (кредитуют счета 70,75);
увеличение уставного капитала (кредитуют счет 80);
покрытие различных непредвиденных расходов (кредитуют счета расходов).
К целевому финансированию относят средства, получаемые организацией на строго определенные цели: научно-исследовательские работы, подготовку кадров, содержание детских учреждений и др.
Источниками целевого финансирования являются ассигнования из государственного, регионального и местного бюджета; взносы родителей; средства, поступающие от других организаций; средства фондов специального назначения и др.
Средства целевого финансирования расходуются в соответствии с утвержденными сметами. Использование указанных средств не по назначению запрещается.
Для учета средств целевого назначения используют пассивный счет 86 "Целевое финансирование". Поступление средств отражают по кредиту данного счета, а расходование - по дебету. Аналитический учет по счету 86 ведут по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.
Основная часть целевого финансирования приходится на государственную помощь, оказываемую государством коммерческим организациям. Порядок учета государственной помощи определен ПБУ 13/2000. Государственной помощью признается увеличение экономической выгоды организации в резу?/p>