Бухгалтерский учет на примере ООО "Сатурн"
Отчет по практике - Менеджмент
Другие отчеты по практике по предмету Менеджмент
/p>
60/2 - векселя выданные.
В ООО "Сатурн" учет расчетов с поставщиками ведут в журнале-ордере № 6, в котором синтетический учет сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет, который осуществляется в хронологическом порядке отдельно по каждому поставщику, ведут в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.
Фактические поступления от поставщиков отражаются проводкой:
Д 10,25,26,41,08 - К 60.
Если счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления товарно-материальных ценностей, а при приемке их на склад обнаружилась недостача или несоответствие цен, то в бухгалтерии делается проводка: Д 76/2 - К 60.
Оплата счетов поставщиков, т.е. погашение задолженности перед ними, отражают проводкой: Д 60 - К 50,51,52,55. Если задолженность погашается кредитором банка, то делают проводку: Д 60 - К 66,67.
Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". К нему могут быть открыты следующие субсчета:
76/1 - "Расчеты по имущественному и личному страхованию";
76/2 - "Расчеты по претензиям";
76/3 - "Расчеты по причитающимся дивидендам";
76/4 - "Расчеты по депонированным суммам".
Начисленные суммы страховых платежей отражают проводкой: Д 08,23,25 - К 76/1.
Д 76/1 - К 51,52,55 - перечислена сумма страховых платежей страхователям.
Д 51,52,55 - К 76/1 - от страховых организаций получена сумма страхового возмещения.
Счет 76/2 "Расчеты по претензиям" предназначен для обобщения информации о расчетах по претензиям, предъявленных поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям. По дебету данного счета отражают суммы причиненного ущерба по вине поставщиков, а по кредиту - сумму поступивших платежей в корреспонденции со счетами денежных средств и расчетов.
Суммы штрафов, пеней и неустоек, предъявленных другим организациям, отражают проводкой: Д 76/2 - К 91/1.
При получении штрафов делают проводку: Д 51,52,55,50 - К 76/2.
Доходы от дивидендов, подлежащие получению предприятием отражают проводкой: Д 76/3 - К 91.
Депонированные суммы заработной платы отражают проводкой: Д 70 - К 76/4.
Все виды расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов и т.п. учитываются на счете 75 "Расчеты с учредителями". К нему могут быть открыты следующие субсчета:
75/1 - "Расчеты по вкладам в уставный капитал";
75/2 - "Расчеты по выплате доходов".
При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в уставный капитал делается проводка: Д 75/1 - К 80.
Оприходование имущества, предоставленного в натуральной форме в собственность организации в счет вкладов в уставный капитал, осуществляется по договорной стоимости.
На субсчете 2 "Расчеты по выплате доходов" счета 75 учитывают расчеты с учредителями по выплате им доходов, если они не являются работниками предприятия.
Начисление доходов от участия в организации отражают проводкой: Д 84 - К 75/2. Начисление доходов от участия в организации работникам предприятия: Д 84 - К 70.
Аналитический учет по счету 75 ведут по каждому учредителю.
Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств, действующим в РФ в проверяемом периоде, нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.
Нормативные документы, используемые при проверке:
1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 23.07.98 г. № 123-ФЗ).
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. Приказа МФ РФ от 24.03.2000 г. № 31н).
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10 2000 г. № 94н.
4. Порядок ведения кассовых операций в РФ (письмо Центрального банка России № 40 от 22 сентября 1993 г).
5. Закон РФ № 5215-1 от 18 июня 1993 г. "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" (ред. от 30 декабря 2001 г).
6. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке (Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-у).
7. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин (утв. Постановлением Госкомстата РФ № 132 от 25 декабря 1998 г).
Источниками информации для проверки являются: кассовая книга (ф. № КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. № КО-5), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3), журнал регистрации депонентов, отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходными кассовыми ордерами (форма № КО-1), расходными кассовыми ордерами (ф. N КО-2), расчетно-платежными ведомостями (ф № 49), платежными ведомостями (ф. № 53), квитанциями и др.), чековые денежные книжки, акты инвентаризации наличных денежных средств (ф. № ИНВ-15), инвентаризационные описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (ф. № ИНВ-16) и др., учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счет?/p>