Бухгалтерский учет на примере ООО "Сатурн"
Отчет по практике - Менеджмент
Другие отчеты по практике по предмету Менеджмент
°м 50, 51, 52, 55, 57 и др., Главная книга, Положение об учетной политике, баланс предприятия (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), отчет о движении денежных средств (форма № 4) и др.
Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом.
Аудиторская проверка кассовых операций организуется в такой последовательности:
инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;
проверка правильности документального оформления операций;
проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;
аудиторская проверка правильности списания денег в расход;
проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины;
проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;
оформление результатов проверки.
При составлении программы проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. С помощью тестирования аудитор дает предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, определяет особенности ведения учета в организации.
Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами.
№
п/пСодержание вопроса или объект исследованияСодержание ответа (результат проверки) СимвВыводы и решения аудитораА. Внутренний контроль1Заключен ли договор о материальной ответственности с кассиром? Имеется приказ и договорУ4Приказ и договор отвечают установленным требованиям2Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств? Помещение кассы оборудовано сигнализацией, денежные средства хранятся в сейфеУ4Надлежащие условия хранения денежных средств обеспечены3. Допускаются ли случаи подписания незаполненных чеков и платежных поручений? НетУ4Риск контроля низкий4Регистрируются ли кассовые ордера, банковские платежные документы в журналах регистрации? Журналы регистрации не ведутсяУ1Риск контроля высокий5Полностью ли заполняются необходимые реквизиты в кассовых документах? На некоторых документах отсутствует дата, имеются исправления, повторы номеровУ1Риск контроля высокий. Обратить внимание на оформление документов6Снимаются ли ежедневно остатки денежных средств в кассе? НетУ2Слабый контроль. Необходимо провести внезапную проверку кассы7Как регулярно отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются гл. бухгалтером? Отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются гл. бухгалтером в конце неделиУ2Ослаблен текущий контроль. Риск контроля высокий8Проводятся ли внезапные проверки кассы? В отчетном году не проводилисьУ1Риск контроля высокий9Подписывает ли расходные кассовые документы руководитель предприятия? На расходных кассовых ордерах № 7, 25, 33 подпись руководителя отсутствуетУ2Слабый контроль. Следует выяснить достоверность кассовых документов10Проверяется ли полнота оприходования поступивших денежных средств? Выборочно, нерегулярноУ1Следует проверить полноту оприходования денежных средств11Соблюдается ли установленный лимит кассы? Имеются случаи нарушения лимитаУ1Слабый контроль12Проверяется ли целевое использование денежных средств, полученных в банке? Не проверяетсяУ1Нет фактического контроля. Следует провести выборочную проверку13Имеют ли место случаи возврата неиспользованных подотчетных сумм, полученных в валюте, в рублевом эквиваленте? В отчетном периоде такие случаи допускались два разаУ2Риск контроля высокий. Следует провести сплошную проверку14Соответствует ли порядок расчетов с иностранными партнерами условиям контрактов? СоответствуетУзКонтроль удовлетворительный15Как регулярно проверяет гл. бухгалтер соответствие данных первичных банковских документов и учетных регистров? ЕженедельноУзКонтроль удовлетворительный16Проверяется ли соответствие проведенных банковских операций договорам? ЕжемесячноУ2Следует проверить порядок расчетов по договорамБ. Система учета17Имеются ли схемы отражения на счетах операций с денежными средствами? Определен только рабочий план счетов, схем нетУ2Возможно наличие ошибок в корреспонденции счетов18Разработаны ли схемы отражения на счетах операций с денежными средствами? Определен только рабочий план счетов, схем нетУ2Возможно наличие ошибок в корреспонденции счетов19С какой периодичностью сверяются данные кассовой книги с данными учетных регистров и первичных документов? ЕжеквартальноУ2Существует вероятность ошибок в учетных регистрах внутри отдельных месяцев20Как регулярно обрабатываются и отражаются в учете выписки банка? Данные выписок банка отражаются в учете на 3-4 деньУ2Возможны ошибки в корреспонденции счетов21Соответствуют ли данные учетных регистров Отчету о движении денежных средств (ф. № 4)? Не соответствуетУ2Установить причины расхождений22Проверяется ли соответствие данных регистров по учету движения денежных средств и расчетов? и т.д. ЕжемесячноУзСистема учета удовлетворительнаяПримечание: У1 - низкий уровень, У2 - ниже среднего уровня, У3 - средний уровень, У4 - высокий уровень.
Прибыв на место проверки, аудитор сразу проводит инвентаризацию денежных средств, хранящихся в кассе. Инвентаризация денежных средств в кассе проводится в присутствии кассира и главного бухгалтера организации. Кассир предоставляет для проверки последний кассовый отчет, документы по операциям последнего дня, расписку в том, ?/p>