Бухгалтерский учет на примере ООО "Сатурн"
Отчет по практике - Менеджмент
Другие отчеты по практике по предмету Менеджмент
µт активно-пассивный счет 84 "Нераспределенная прибыль". Распределение прибыли осуществляется на основании решения собрания участников общества. Чистая прибыль направляется на создание и пополнение резервного капитала, покрытие убытков прошлых лет.
Д 84 - К 75 - начислены доходы учредителям;
Д 84 - К 82 - отчисления в резервный капитал;
Д 99 - К 84 - списана сумма чистой прибыли.
Убытки отчетного года списываются с кредита счета 84 в дебет счетов:
счет 82 - при списании за счет средств резервного капитала;
счет 75 - при погашении убытка за счет взносов учредителей;
счет 80 - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации.
Нераспределенная прибыль в ООО "Сатурн" на начало года составляла 78 тыс. руб., а на конец года составила 342 тыс. руб. .
Задачей анализа собственных средств предприятия является:
определить изменение собственного капитала в целом и по их видам;
определить структуру собственных средств и ее изменение за год;
изучить факторы и причины изменения собственного капитала по их видам;
проанализировать каждый из факторов и причин изменения собственного капитала в целом и по их видам;
разработать конкретные рекомендации по принятию управленческих решений по увеличению собственного капитала и улучшению уровня финансовой устойчивости предприятия.
Основными источниками анализа собственного капитала являются Финансовая (бухгалтерская) отчетность формы: №1 "Бухгалтерский баланс", №3 "Отчет о движении капитала", №6 "Отчет о целевом использовании полученных средств", №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу", раздел 4 "Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений", раздел 5 "Финансовые вложения".
На основании бухгалтерского баланса ООО "Сатурн" раздел 3 "Капитал и резервы" определим сумму собственных средств в целом и по их видам на начало и конец отчетного периода, и их изменение за год (таблица).
Таблица 15. Динамика собственного капитала и его структуры по ООО "Сатурн" за 2005 год (сумма - тыс. руб.)
Показатели
На начало годаНа конец годаОтклонение суммауд. вессуммауд. вессуммауд. весУставный капитал1011,4102,8--8,6Добавочный капитал------Резервный капитал------Фонд социальной сферы------Целевое финансирование и поступления------Нераспределенная прибыль7888,634297,22648,6Всего 8810021004-
Данные этой таблицы показывают, что собственные средства ООО "Сатурн" на конец 2005 года составляют 352 тыс. руб. В течение года они увеличились на 264 тыс. руб. .
Уставный капитал в течение года не изменился, т.е. что на начало, что на конец года он составлял 10 тыс. руб. .
Увеличение собственного капитала произошло за счет нераспределенной прибыли, которая на начало года составляла 78 тыс. руб. В течение года она выросла на 264 тыс. руб. и составила 342 тыс. руб.
Анализируя состояние собственного капитала, необходимо определить движение собственного капитала в целом и по их видам за отчетный год. Это можно сделать используя форму №3 "Отчет о движении капитала". Для этого составляется таблица, где определены сумма собственного капитала в целом и по их видам на начало и конец года, сумма поступивших и использованных собственных средств, а также рассчитаны коэффициенты поступления и выбытия (таблица).
Таблица 16. Изменение капитала в целом и по их видам ООО "Сатурн"
за 2005 год (сумма - тыс. руб.)
Показатели
Остаток на начало годаПоступило в отчетном годуИспользовано в отчетном годуОстаток на конец года КоэффициентыПоступ-ленияВыбы-
тияУставный капитал10--10--Добавочный капитал------Резервный капитал------Фонд социальной сферы------Целевое финансирование и поступления------Нераспределенная прибыль78295313420,860,4Всего88295313520,840,35
Из данных таблицы 16 видно, что остаток собственного капитала на конец года составил 352 тыс. руб., тогда как на начало года его сумма составляла 88 тыс. руб. За отчетный период поступление собственных средств составило 295 тыс. руб., а выбытие - 31 тыс. руб. .
Коэффициент поступления, характеризующий долю поступивших собственных средств в общей их сумме на конец года, составил 0,84. Коэффициент выбытия, показывающий долю израсходованных собственных средств в их общей сумме на начало года, составляет 0,35. В связи с тем, что коэффициент выбытия меньше, чем коэффициент поступления можно сделать вывод о росте собственного капитала за год.
Таблица 17. Расчет размещения собственного капитала ООО "Сатурн" за 2005 год (сумма - тыс. руб.)
ПоказателиНа начало годаНа конец
годаОтклонениеСобственный капитал88352264Долгосрочные обязательства---Долгосрочные активы37003327-373Собственный капитал в долгосрочных активах88352264Собственный капитал в текущих активах---
Произведенные в таблице 17 расчеты показывают, что собственные средства ООО "Сатурн" полностью размещены в долгосрочных активах, так как долгосрочных обязательств предприятие не имеет.
Таблица 18. Расчет показателей, характеризующих размещение собственных средств ООО "Сатурн" за 2005 год (сумма - тыс. руб.)
ПоказателиНа начало годаНа конец годаОтклонениеСобственный капитал88352264Заемный капитал8716104831767Сумма хозяйственных средств8804108352031Долгосрочные активы37003327-373Сумма собственных средств в обороте-3612-2975637Текущие активы510475082404Коэффициент участия собственных средств в долгосрочных активах0,020,110,09Коэффициент участия собственных средств в текущих активах -0,7-0,40,3Коэффициент финансовой устойчивос