Бухгалтерский учет на примере ООО "Сатурн"
Отчет по практике - Менеджмент
Другие отчеты по практике по предмету Менеджмент
яУ1Риск контроля высокий8Сличаются ли первичные данные о расходе МПЗ с данными отчетов о их движении, производственных отчетовТолько в исключительных случаях по поручению руководителя предприятияУ1Следует провести арифметическую проверку и выборочную взаимную сверку документов и регистров9Проверяется ли законность и целесообразность расходования МПЗ?
и т.д. Только при их реализацииУ1Необходимо проверить операции по отпуску МПЗ в производствоБ. Система учета10Произведена ли классификация МПЗ на соответствующие группы? НетУ1Возможны ошибки в организации аналитического учета11Выбраны ли методы оценки и учета на счетах МПЗ в учетной политике? Методы оценки выбраны, но не соответствуют фактически используемымУ1Велика вероятность ошибок в учете при использовании различных методов12Разработаны ли схемы отражения на счетах движения МПЗ? Определен только рабочий план счетов, схем нетУ2Велика вероятность ошибок в корреспонденции счетов13Используется ли расчет среднего процента для списания отклонений от стоимости материалов? Отклонения списываются без учета принципа пропорциональностиУ1Имеется вероятность пропуска ошибок и искажения издержек и финансовых результатов14Организован ли эффективный аналитический учет МПЗ, ведутся ли карточки складского учета? Аналитический учет ведется по производственным запасамУ2Необходимо проверить записи на счетах учета товаров15Соблюдается ли график документооборота по учету движения МПЗ? Отчеты о движении МПЗ сдаются в бухгалтерию часто с опозданием до 2-х месяцевУ1Имеется вероятность искажения периодической отчетности из-за отсутствия данных16Выделяется ли НДС отдельной строкой во всех расчетно-платежных документах? Иногда в документах не выделяется НДС, но на счете 19 отражаетсяУ1Велика вероятность ошибок в учете выделенного и возмещенного НДС17С какой периодичностью сверяются данные аналитического и синтетического учета МПЗ? Только в конце годаУ2Существует вероятность искажения периодической отчетностиПримечание: У1 - низкий уровень, У2 - ниже среднег уровень, У4 - высокий уровень. Уз - средний
По результатам тестирования устанавливается оценка надежности систем и сравнивается с первоначальной оценкой, полученной на стадии планирования аудита. Если такая оценка окажется ниже первоначальной, то необходимо скорректировать объем и порядок проведения других аудиторских процедур.
Особое внимание уделяется проверке операций, в результате которых материально-производственные ресурсы поступают на предприятие, и каким образом осуществляется их расход. Все эти операции могут быть классифицированы на типичные и нетипичные. Типичные операции проверяются выборочно, а нетипичные подвергаются сплошному изучению. Контрольные процедуры в обоих случаях направлены на анализ документации, подтверждающей операции по движению МПЗ, и оценку правильности отражения этих операций на счетах бухгалтерского учета. Также необходимо проверить неотфактурованные поставки. Они должны быть отражены в регистре по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по цене последней партии поступления по каждой поставке отдельно, причем вместо номера должна ставиться буква "Н" (неотфактурованные).
Проверяя организацию бухгалтерского учета материальных ресурсов на предприятии, на основе изучения и сопоставления данных первичных расчетно-платежных документов (счетов-фактур, накладных и т.д.) и учетных регистров (карточек складского учета, отчетов о движении ценностей и др.) устанавливается полнота оприходования производственных запасов, правильность их классификации и оценки, обоснованность списания в расход. Определяется, все ли необходимые реквизиты указаны в документации, правильно ли выполнены арифметические расчеты, соответствуют ли действующему законодательству хозяйственные операции.
Правильность списания материальных ресурсов на производственные нужды по количеству и стоимости мы может проверить путем сопоставления балансовых расчетов. Для этого сравнивается количество отпущенных сырья и материалов по нормам с выходом готовой продукции в натуральном выражении (с учетом технологических отходов по нормам).
Если в отчетном периоде производилась уценка отдельных производственных запасов, то в наличии должны быть акты (ведомости) инвентаризации, протоколы инвентаризационной комиссии, сведения о рыночных ценах, приказы руководителя, подтверждающие обоснованность такой операции.
Правильность применяемых схем корреспонденции счетов по списанию МПЗ со склада устанавливается, как правило, выборочно путем контроля записей в учетных регистрах по счетам 20, 25, 26, 44 и др. и сопоставления их с данными первичных расходных документов. Так как ООО "Сатурн" осуществляет розничную продажу товаров, то необходимо выяснить правильность принятия товаров к учету, расчета торговой наценки и пропорциональности ее списания по реализованным товарам, полноты исчисления налогов. Объектом контроля являются приходно-расходные документы и учетные регистры по счетам 41,42, 90, 50, 51, 62, 68 и др.
Если в ходе проверки складывается мнение о неудовлетворительном состоянии хранения ценностей на складах, то необходимо порекомендовать руководству провести выборочную инвентаризацию некоторых групп материалов (дефицитных, дорогостоящих), закрепленных за конкретными материально-ответственными лицами.
5. Учет, анализ и аудит труда и его оплаты
Для учета личного состава, начислени?/p>