Бухгалтерский учет на примере ООО "Сатурн"
Отчет по практике - Менеджмент
Другие отчеты по практике по предмету Менеджмент
бъекты нематериальных активов;
установить правомерность отражения в учете операций с нематериальными активам;
подтвердить достоверность начисления и отражения в учете амортизации по нематериальным активам;
оценить качество инвентаризации нематериальных активов.
Источниками информации при проверке нематериальных активов являются: Положение об учетной политике предприятия; договоры, подтверждающие передачу прав собственности на объекты нематериальных активов; авторские договоры; акты приемки-передачи нематериальных активов; протоколы о внесении объектов нематериальных активов в уставный капитал; карточки учета нематериальных активов; разработочные таблицы по расчету амортизационных отчислений; учетные регистры по счетам 04, 05, 91, 60, 76; Главная книга, баланс (форма № 1); отчет о прибылях и убытках (форма № 2); приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), финансовая отчетность.
Если на предприятии бухгалтерский учет автоматизирован, то при проверке также необходимо выяснить:
децентрализована ли компьютерная среда;
существует ли географическая разбросанность компьютеров;
правильно ли составлены бухгалтерские программы;
осуществляется ли кодирование паролей;
обеспечен ли внутренний контроль за функционированием системы компьютерной обработки учетных данных;
является ли система автоматизации бухгалтерского учета лицензированной;
обновляется ли программное обеспечение;
осуществляется ли резервное хранение дискет.
В ходе проверки мы должны ознакомится с основными положениями учетной политики организации, раскрывающими методологию учета нематериальных активов:
способами начисления амортизационных отчислений (в целом или по каждому виду нематериальных активов);
перечнями объектов нематериальных активов, по которым не производится начисление амортизации;
утвержденными организацией формами первичных документов для учета нематериальных активов;
сроками проведения инвентаризации нематериальных активов;
документооборотом по учету НМА;
перечнем счетов и субсчетов, используемых для учета операций с нематериальными активами.
Также нам необходимо получить ответы на следующие вопросы:
правильна ли классификация нематериальных активов на соответствующие группы;
своевременно ли приходуются и принимаются к использованию объекты нематериальных активов;
обоснован ли порядок начисления амортизации по вновь поступившим объектам нематериальных активов;
соблюдается ли график документооборота по учету нематериальных активов.
проводится ли инвентаризация объектов нематериальных активов.
Для этого на предприятии проводится тестирование, по результатам которого определяется как относится администрация к организации учета и обеспечению сохранности и эффективной эксплуатации нематериальных активов на предприятии.
Содержание вопроса или объект исследованияСодержание ответа (результат проверки) СимвВыводы и решения аудитораА. Внутренний контроль1Определен ли круг лиц, ответственных за использование и сохранность НМА? Имеется приказУ4Приказ отвечает установленным требованиям2Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность НМА? Применяются пароли. ключи доступа по используемому программному обеспечениюУзУточнить порядок использования патентов, товарных знаков и др. 3Проводятся ли инвентаризации объектов НМА? Проводятся только в конце года инвентаризационной комиссиейУ2Необходимо провести сплошную инвентаризацию4Каков порядок санкционирования операций по движению НМА? Имеются факты несанкционированного выбытия отдельных объектов НМАУ1Ослаблен внутренний контроль. Риск контроля высокий5Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования и ввода в эксплуатацию НМА? Регулярно осуществляется сплошной контрольУ4Риск контроля низкий6Проверяется ли использование НМА по различным направлениям деятельности? Не проверяютсяУ1Нет фактического контроля. Следует провести сплошную проверкуБ. Система учета7Отвечают ли принятые на учет НМА установленным требованиям? ДаУ4Обоснованно отнесение объектов к НМА8Произведена ли классификация НМА на соответствующие группы? НетУ1Возможны ошибки при начислении амортизации НМА9Обоснован ли порядок начисления амортизации по вновь поступившим объектам НМА? НетУ1Проанализировать фактический порядок начисления амортизации10Разработаны ли схемы отражения на счетах движения НМА? Определен только рабочий план счетов, схем нетУ2Возможны ошибки в корреспонденции счетов11Определены ли состав и порядок формирования инвентарной стоимости объектов НМА? Определен состав и порядокУзУточнить их соблюдение на практике12Организован ли эффективный аналитический учет НМА, ведутся ли инвентарные карточки учета НМА? Аналитический учет ведется по объектам НМАУзНеобходимо проверить соответствие данных инвентарных карточек и инвентарной описи НМА13Соблюдается ли график документооборота по учету движения НМА? Первичные документы по движению НМА оформляются своевременноУзУточнить правильность оформления первичных документов14Выделяется ли НДС отдельной строкой во всех расчетно-платежных документах? В документах НДС выделяется и отражается на счете 19УзУчет НДС по приобретенным НМА достоверен15С какой периодичностью сверяются данные аналитического и синтетического учета НМА? и т.д. Только в конце годаУ2Не исключена вероятность ошибок в периодической отчетно