Бухгалтерский учет на предприятии ООО "Сямженские молочные продукты"
Отчет по практике - Менеджмент
Другие отчеты по практике по предмету Менеджмент
отчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты или приобретенные ценности. Остатки подотчетных сумм, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 и дебету счета 94 Недостачи и потери от порчи ценностей. Эти суммы списываются со счета 94 в дебет счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда или 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям.
Для учета расчетов с подотчетными лицами ООО Сямженские молочные продукты ведет журнал-ордер №7, который имеет линейно-позиционную форму построения, позволяет вести синтетический и аналитический учет по счету 71 (приложение №15).
Аналитический учет по счету 71 ведется по каждой сумме, выданной под отчет. В ООО Сямженские молочные продукты сумма выданная подотчет не должна превышать 60000 рублей.
В ООО Сямженские молочные продукты журнал-ордер №4 не ведется.
1.4 Учет материально-производственных запасов
В соответствии с положением по бухгалтерскому учету Учет материально-производственных запасов (ПБУ 5/01 от 09.06.01 г.) материально-производственные запасы (МПЗ) часть имущества:
- Используемого в качестве сырья, материалов при производстве продукции, предназначенной для продажи, выполнении работ, оказании услуг;
- Используемого для управленческих нужд организации;
- Предназначенного для продажи.
К материально-производственным запасам относят активы, которые служат менее одного года.
В ООО Сямженские молочные продукты используются следующие субсчета по учету материалов:
10 сырье от поставщиков;
10-1 материалы;
10-3 ГСМ, топливо;
10-5 запчасти;
10-6 прочие материалы.
Также в ООО Сямженские молочные продукты применяют следующую классификацию материалов:
- Сырье и основные материалы предметы труда, из которых изготавливают продукцию (на данном предприятии основным сырьем является молоко);
- Вспомогательные материалы используют для воздействия на сырье и основные материалы, придания продукту определенных свойств (на предприятии это марля, пленка, сода каустическая, моющие средства ВИМОЛ для чистки оборудования, контейнеры творожные, упаковка молочная Пюр-Пак, известь, этикетки).
- Покупные полуфабрикаты сырье и материалы, прошедшие определенные стадии обработки, но не являющиеся еще готовой продукцией (ООО Сямженские молочные продукты закупают молоко у хозяйств района и частных лиц);
- Возвратные отходы производства остатки сырья и материалов, образовавшиеся в процессе их переработки в готовую продукцию (обрат, пахта).
Основные задачи учета производственных запасов:
- Правильное и своевременное документальное оформление всех операций по движению материальных ценностей;
- Контроль за поступлением и заготовлением материальных ценностей;
- Контроль за сохранностью материальных ценностей в местах их хранения и на всех стадиях обработки;
- Систематический контроль за выявлением излишних и неиспользуемых материалов, их продажей;
- Своевременное осуществление расчетов с поставщиками производственных запасов.
Согласно ПБУ 5/01 материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, включающей в себя суммы фактических затрат, связанных с их приобретением и доставкой.
К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов (МПЗ) относятся:
- Суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику;
- Невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением МПЗ;
- Затраты по заготовке и доставке МПЗ до места их использования;
- Затраты за услуги транспорта;
- Иные затраты непосредственно связанные с приобретением МПЗ.
Фактическая себестоимость МПЗ при их изготовлении определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов.
Фактическую себестоимость материалов можно рассчитать только по окончании месяца, когда бухгалтерия будет иметь слагаемые этой себестоимости (платежные документы поставщиков материалов, за перевозку, погрузочно-разгрузочные работы и прочие расходы).
Движение материалов происходит в ООО Сямженские молочные продукты ежедневно, и документы на приход и расход должны оформляться своевременно.
Метод оценки материалов, списываемых на производство по средней себестоимости.
Средняя себестоимость определяется по каждому виду запасов как частное от деления общей стоимости вида запасов, на их количество, соответственно складывающихся из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим запасам в отчетном месяце.
В течение отчетного месяца материальные ресурсы и сырье списываются на производство, а в конце месяца списывают отклонения фактической себестоимости МПЗ от их стоимости по учетным ценам.
Ежегодно на предприятии проводится инвентаризация.
Для учета движения материалов используется типовая документация.
Поступление материалов оформляют следующими документами:
- Товарно-транспортная накладная (приложение №16);
- Счет-фактура (приложение №17);
- Журнал приемки молока (приложение №18).
Синтетический учет наличия и движения материальных ресурсов ведут на счете 10 Материалы. Счет активный, сальдовый, инвентарный.
Остатки материальных ценно