Бухгалтерский учёт на предприятии
Методическое пособие - Менеджмент
Другие методички по предмету Менеджмент
>96/3 Ремонтный фонд предназначен для формирования и использования сумм резерва для проведения ремонтов собственных и арендованных основных средств, по которым имеются сметы затрат. Суммы отчислений в резерв определяются ежемесячно пропорционально предполагаемой сумме расходов (в размере 1/12 части их годовой суммы по смете).
Субсчет 96/4 Резервирование сумм для замены шин предназначен для обобщения информации о формировании и использовании резерва, необходимого для восстановления износа, проведения ремонтов и замены автомобильных и троллейбусных шин. Суммы отчислений в резерв определяются ежемесячно исходя из стоимости шин, пробега транспортного средства за месяц и ресурса (максимально возможного пробега одного комплекта шин) по формуле:
Аш=Сш*Li/R*n,
где Аш сумма для формирования резерва; Сш стоимость одного комплекта шин, установленных на транспортном средстве (комплект покрышка, камера и ободная лента); Li пробег транспортного средства за отчетный месяц; R ресурс одного комплекта шин; n количество комплектов шин, установленных на транспортном средстве.
Субсчета 96/5 Резервирование сумм на подготовительные работы и 96/6 Резерв на рекультивацию земель предназначены для отражения формирования и использования сумм резерва на подготовительные работы в сезонных отраслях и на рекультивацию земель.
Использование резерва предстоящих расходов, т.е. списание фактически произведенных расходов и платежей, для которых были сформированы резервы, отражается бухгалтерскими записями:
дебет субсчета 96/1 Резервирование дополнительной заработной платы и кредит счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда на суммы выплат, начисляемых работникам за время трудовых и социальных отпусков;
дебет субсчета 96/2 Резервирование сумм вознаграждений и кредит счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда на суммы выплат вознаграждения за выслугу лет;
дебет субсчета 96/1 Резервирование дополнительной заработной платы (96/2 Резервирование сумм вознаграждений) и кредит счета 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению на суммы отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм начисленной дополнительной заработной платы;
дебет субсчета 96/3 Ремонтный фонд и кредит субсчета 23/3 Ремонт основных средств (10 Материалы, 70 Расчеты с персоналом по оплате труда, 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами) на суммы списания фактических затрат по ремонту основных средств;
дебет субсчета 96/5 Резерв на подготовительные работы или 96/6 Резерв на рекультивацию земель и кредит счета 23 Вспомогательные производства (10 Материалы, 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, 70 Расчеты с персоналом по оплате труда, 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению) на фактическую себестоимость подготовительных работ в сезонных отраслях и расходы по рекультивации земель.
Правильность образования и расходования сумм резервов периодически проверяется и при необходимости корректируется. По итогам года в обязательном порядке проводится инвентаризация образования и расходования сумм резервов по данным смет, расчетов, документов о фактическом расходовании средств и т.п. Для Проведения инвентаризации приказом руководителя организации назначается инвентаризационная комиссия, которая определяет объем оставшихся на конец года невыполненных работ и неоплаченных расходов за счет создаваемых резервов. Результаты инвентаризации оформляются актом, который передается в бухгалтерию.
При превышении фактических расходов над суммой образованного резерва разница относится на себестоимость продукции или в расходы будущих периодов с последующим списанием в себестоимость.
Если резерв образован излишне по сравнению с фактическими расходами, на разницу проводится сторнировочная запись (красным цветом):
дебет счета 20 Основное производство (23 Вспомогательные производства, 25 Общепроизводственные расходы, 26 Общехозяйственные расходы) и кредит счета 96 Резервы предстоящих расходов (по видам резервов).
В конце года производят инвентаризацию резерва на оплату отпусков. Для этого составляется расчет. Полученная сумма сопоставляется с фактическим остатком резерва на Конец года по данным бухгалтерского учета. Недостающая сумма резерва доначисляется, а излишне начисленная сторнируется бухгалтерской записью за декабрь месяц. Если в организации остается неиспользованная сумма резерва отпускных вследствие того, что часть рабочих не полностью использовала дни отпуска, субсчет 96/1 Резервирование дополнительной заработной платы может иметь переходящий на следующий год остаток.
10.5 Учет доходов будущих перио?/p>