Бухгалтерский учёт на предприятии
Методическое пособие - Менеджмент
Другие методички по предмету Менеджмент
заказчиками на сумму поступивших денег за реализованные акции;
дебет субсчета 91/9 Сальдо операционных доходов и расходов и кредит счета 99 Прибыли и убытки на сумму прибыли от продажи акций;
дебет счета 99 Прибыли и убытки и кредит субсчета 91/9 Сальдо операционных доходов и расходов на сумму убытков от продажи акций.
При выходе организации из состава учредителей и возврате вклада в бухгалтерии организации-инвестора отражаются следующие бухгалтерские записи:
дебет счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и кредит субсчета 58/1 Паи и акции на сумму вклада, подлежащую возврату;
дебет счетов 51 Расчетный счет, 52 Валютные счета, 01 Основные средства, 04 Нематериальные активы, 10 Материалы, 41 Товары и кредит счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами на сумму поступивших денежных средств и других ценностей в счет погашения задолженности.
9.3 Учет ценных бумаг
Ценные бумаги денежные документы, удостоверяющие выраженные в них имущественные права или отношения займа владельца ценной бумаги по отношению к эмитенту. К ценным бумагам относятся акции, облигации, казначейские обязательства государства, депозитные сертификаты и векселя.
Эмиссия ценных бумаг выпуск акций, облигаций, депозитных сертификатов и других долгосрочных и краткосрочных долговых обязательств. Она является одним из способов мобилизации капитала. Компании выпускают ценные бумаги для восполнения нехватки капитала, банки и иные кредитно-финансовые учреждения в целях увеличения капитала и финансирования своей кредитной деятельности.
Эмиссия ценных бумаг и их размещение (продажа) осуществляются самим эмитентом или же через банки и другие кредитно-финансовые учреждения.
Эмитент ценных бумаг юридическое лицо, которое от своего имени выпускает ценные бумаги и гарантирует выполнение обязательств, вытекающих из условий выпуска ценных бумаг.
Инвестор физическое или юридическое лицо, владеющее ценными бумагами.
Облигация ценная бумага, удостоверяющая внесение ее владельцем денежных средств и подтверждающая обязательство возместить ему номинальную стоимость этой ценной бумаги в предусмотренный в ней срок с уплатой фиксированного процента.
Финансовые вложения в ценные бумаги учитываются у инвестора по фактическим затратам на их приобретение, которые складываются из следующих составляющих:
- сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу;
- сумм, уплачиваемых специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг;
- расходов на оплату процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до постановки их на учет;
- вознаграждения, уплачиваемого посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги;
- иных расходов, непосредственно связанных с приобретением ценных бумаг.
Для учета долговых ценных бумаг, т.е. займов, оформленных краткосрочными и долгосрочными облигациями и частными долговыми ценными бумагами, предназначен субсчет 58/2 Долговые ценные бумаги.
Поступление ценных бумаг инвестор отражает следующими бухгалтерскими записями:
дебет субсчета 58/2 Долговые ценные бумаги и кредит счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками на величину их фактической себестоимости приобретаемых ценных бумаг.
дебет счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками и кредит счетов 51 Расчетный счет или 52 Валютные счета на сумму перечисления денег за долговые ценные бумаги.
Долговые ценные бумаги приобретаются по рыночному курсу, а погашаются по номинальной цене, что обусловливает необходимость регулирования их учетной цены таким образом, чтобы к моменту их погашения учетная стоимость равнялась стоимости по номинальным ценам.
Если ценные бумаги приобретаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, в бухгалтерии инвестора отражаются записи:
дебет субсчета 58/2 Долговые ценные бумаги и кредит счета 51 Расчетный счет или 52 Валютные счета оприходование ценных бумаг по покупной стоимости;
дебет субсчета 91/2 Операционные расходы и кредит субсчета 58/2 Долговые ценные бумаги списывается разница между покупной и номинальной стоимостью равными частями на протяжении срока обращения ценных бумаг или по мере получения доходов в соответствии с учетной политикой.
Если ценные бумаги приобретаются по цене ниже их номинальной стоимости, то в бухгалтерии инвестора отражаются следующие записи:
дебет субсчета 58/2 Долговые ценные бумаги и кредит счета 51 Расчетный счет или 52 Валютные счета оприходование ценных бумаг по цене приобретения;
дебет субсчета 58/2