Бухгалтерский учёт на предприятии
Методическое пособие - Менеджмент
Другие методички по предмету Менеджмент
а:
58/1 Паи и акции;
58/2^ Долговые ценные бумаги;
58/3 Предоставленные займы;
58/4 Вклады по договору простого товарищества.
Аналитический учет по счету 58 Финансовые вложения ведется по видам финансовых вложений (паи, акции, облигации и т.д.) и объектам, в которые произведены эти вложения (организации продавцы ценных бумаг, организации-заемщики и др.).
Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть внесены в специальную Книгу учета ценных бумаг, которая аналогично Кассовой книге должна быть прошита, пронумерована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера. В книге должны быть отражены следующие реквизиты по ценным бумагам: наименование эмитента; номинальная цена ценной бумаги; покупная стоимость; номер; серия и др.; общее количество ценных бумаг; дата покупки и дата продажи.
При хранении ценных бумаг в депозитарии они продолжают числиться в бухгалтерском учете у организации-владельца с указанием реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение.
При отражении операций с ценными бумагами следует учитывать такие показатели, как номинальная стоимость; эмиссионная стоимость; курсовая (рыночная) стоимость; ликвидационная стоимость; выкупная стоимость; балансовая стоимость, учетная стоимость.
Номинальная стоимость сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная стоимость всех акций по их номиналу отражает величину уставного фонда организации.
Эмиссионная стоимость цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении, которая может не совпадать с номинальной стоимостью. Разница между номинальной и эмиссионной стоимостью составляет эмиссионный доход, который является добавочным фондом организации.
Курсовая (рыночная) стоимость цена, определяемая как результат котировки ценной бумаги на вторичном рынке.
Ликвидационная стоимость стоимость реализуемого имущества ликвидируемой организации в фактических ценах, выплачиваемая на одну акцию или облигацию.
Выкупная стоимость сумма, выплачиваемая акционерным обществом за приобретение собственных акций или при досрочном погашении облигаций (т.е. стоимость так называемых отзывных акций и облигаций).
Балансовая стоимость определяется по данным баланса путем деления собственных источников имущества на количество выпущенных акций.
Учетная стоимость это сумма, по которой ценные бумаги отражаются в балансе организации на данный момент времени.
В соответствии с Методическими указаниями Министерства финансов Республики Беларусь от 5 декабря 1995г. №54 По инвентаризации имущества и финансовых обязательств финансовые вложения принимаются к учету по сумме фактических затрат инвестора. К фактическим затратам относятся: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу ценных бумаг; суммы, уплачиваемые специализированным организациям и лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг; вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги; расходы по оплате процентов по заемным средствам, используемым при приобретении ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету, и др.
По долговым ценным бумагам разрешается разницу между номинальной стоимостью и суммой фактических затрат на их приобретение относить на финансовые результаты равномерно в течение срока обращения ценной бумаги.
9.2 Учет вкладов в уставные фонды других организаций
Финансовые вложения (инвестиции, вклады) в уставные фонды других организаций осуществляются с целью получения дохода и оказания влияния на деятельность субъекта хозяйствования, в который инвестируются средства.
Это влияние может выражаться в получении инвестором возможности полностью или частично контролировать производственную и финансовую деятельность другой организации объекта инвестиций с учетом своей заинтересованности в продукции данной организации, рынке сбыта и т.п.
По форме вклады в уставный фонд подразделяются на вклады денежными средствами и вклады имуществом, передаваемым участником в счет погашения своих обязательств по вкладу. Денежный взнос может осуществляться как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте.
Субсчет 58/1 Паи и акции предназначен для учета наличия и движения инвестиций в акции акционерных обществ, а также в уставные фонды других организаций. В бухгалтерии внесение денежных средств в уставные фонды отражается следующими записями:
дебет субсчета 58/1 Паи и акции и кредит счетов 51 Расчетный счет или 52 Валютные счета если вклад осуществляется денежными средствами.
Внесение в качестве вклада товарно-материальных ценностей (основных средств, нематериальных активов, товаров, готовой продукции) в бухгалтерии отражается следующими записями:
дебет субсчета 91/2 Операционные расходы и кредит субсчетов 01/9 Выбытие основных средств, 04/9 Выбытие нематериальных активов, счетов 10 Материалы; 41 Товары, 43 Готовая продукция списание стоимости товарно-материальных ценностей, если свою долю в уставный фонд другой орган?/p>