Бухгалтерский учет на ЗАО "Центр водных технологий"
Отчет по практике - Менеджмент
Другие отчеты по практике по предмету Менеджмент
?.
Отдельными разделами аудита выступили:
- ревизия и аудит денежных средств
- ревизия и аудит расчетных операций
- ревизия и аудит кредитных операций
- ревизия и аудит отгрузки
- ревизия и аудит реализации
- ревизия и аудит финансовых результатов деятельности предприятия
Проверка была проведена выборочным методом, за исключением тех разделов, по которым указано, что проверка проводилась сплошным методом. Принцип выборки заключался в проверке каждой пятой операции (соответственно всех сопутствующих условий, событий, документов).
Объектом аудита денежных средств является: Форма № 1 Бухгалтерский баланс (строка 270), форма баланса Отчет о движении денежных средств, а также обороты за проверяемый период по счету 50 Касса, 51 Расчётный счёт.
При проверке рассматривались следующие вопросы: аудит кассовых операций, правильность корреспонденции счетов по кассовым документам; соблюдение порядка ведения записей в кассовой книге и требований к ней; соблюдение порядка ведения записей в журнале регистрации приходных и расходных документов и требований к нему; правильность выдачи наличных денег из кассы; своевременность проведения инвентаризаций кассы; аудит обеспечения сохранности денежных средств; аудит операций по расчётному счёту. На проверку были представлены: кассовая книга, кассовые отчеты, журнал учета приходных и расходных кассовых ордеров, банковские выписки по расчетному и специальному счетам, платежные документы.
Ревизия кассы начинается с установления правильности входящего остатка на 1 Января 2009г. Для этого аудитором делается вспомогательная таблица 4.
Таблица 4. Ведомость правильности отражения остатка денег на начало года
Номер счетаСальдо на 01.01.2009г. (млн. руб.)Отклонениепо бухгалтерскому балансупо главной книге50 Касса00не выявлено51 Расчетный счет1010не выявлено
На предприятии обеспечивается сохранность денежных средств и ценных бумаг, их фактическое наличие соответствует учётным данным. Эти средства эффективно используются и правильно документально оформлены и находят отражение в учёте.
Поступление денежных средств в кассу предприятия оформлены приходными кассовыми ордерами (Формы КО-1), а выдача наличных денег из кассы оформлены расходными кассовыми ордерами (Форма КО-2).
Все подписи в приходных и расходных кассовых ордерах присутствуют.
По итогам года нарушений по данному разделу аудита не выявлено.
Объектом аудита является: Форма № 1 Бухгалтерский баланс (строки 250, 71, 720, 730), раздел баланса Дебиторская и кредиторская задолженность, а также обороты по следующим счетам бухгалтерского учета за 2007 год: 60, 63, 68 и 69 (в части перечисления денежных средств в ИМНС), 71, 76, 66, 67.
При проверке рассматривались следующие вопросы: аудит расчётов с подотчётными лицами, проверка правильности оформления авансовых отчетов в соответствии с предъявленными требованиями, правильность бухгалтерских записей по отражению движения подотчетных сумм, аудит расчётов с поставщиками и подрядчиками, аудит расчётов с покупателями и заказчиками, аудит расчётов по претензиям и авансам полученным.
На проверку были представлены: договоры с поставщиками, подрядчиками, покупателями, заказчиками, банком, авансовые отчеты с первичными документами, приходные накладные, акты выполненных работ, распечатки по счетам.
Проверка по данному разделу была проведена выборочным методом. Сплошным методом были проверены авансовые отчеты и их отражение в учете.
При проверке операций по расчётному счету в банке, расчётов с поставщиками, покупателями, бюджетом, внебюджетными организациями, другими кредиторами и дебиторами никаких отклонений не выявлено. Дебиторская и кредиторская задолженности подтверждены актами сверок.
Для управления предприятием и составления отчетности по труду необходим надлежащий организованный учет количественного и качественного состава работающих численности по профессиям, специальностям, разрядам, полу, возрасту и другим показателям, а также использования рабочего времени каждым работником. Оперативный учет работников возлагается на отдел кадров.
Основной задачей проверки расчетов с рабочими и служащими по оплате труда является проверка соблюдения нормативно-правовых актов при начислении оплаты труда, удержаниях из нее и правильности ведения бухгалтерского учета расчетов по оплате труда.
Источниками информации, используемой в процессе контроля, являются аналитические и синтетические данные по счетам 70 Расчеты с персоналом по оплате труда, 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, первичные документы по учету выработки и начислению оплаты труда, листки о временной нетрудоспособности, расчеты на оплату отпусков и т.д., нормативные документы, регулирующие эти операции.
Начинать проверку расчетов с рабочими и служащими по оплате труда следует с установления соответствия показателей аналитического учета по счету 70 с записями в главной книге и бухгалтерском балансе на одну и ту же дату. Для этого необходимо сверить сальдо по счету 70 на первое число в главной книге и в балансе предприятия с итоговыми суммами (к выдаче) расчетно-платежных ведомостей.
При выявлении расхождений необходимо установить их причины.
Также необходимо сверить данные по счету 76 с данными книги учета депонированной зарплаты.
Затем изучаются достоверность первичных документов, правильнос