Бухгалтерский учет на ЗАО "Центр водных технологий"
Отчет по практике - Менеджмент
Другие отчеты по практике по предмету Менеджмент
ларусь от 29 марта 2001 г. № 66.
Обо всех операциях по расчетному счету, по валютным счетам банк извещает своего клиента выписками со счетов в виде машинограмм.
Бухгалтерия ЗАО Центр водных технологий получает их ежедневно. Обязательными реквизитами выписок из лицевых счетов являются: номер лицевого счета; дата совершения последней операции; номер документа; номер счета-корреспондента; номер банка-корреспондента; код вида операции (01 платежное поручение, 02 платежное требование); код валюты; сумма операции; итоги оборотов по дебету и по кредиту; сумма входящего остатка; сумма исходящего остатка; реквизиты банка, ведущего счет. Исправления в банковских документах не допускаются, а банк свои ошибки в выписке подтверждает подписью главного бухгалтера и круглой печатью.
Бухгалтерия предприятия подбирает оправдательные документы по выписке на каждую зафиксированную в ней операцию.
При обработке выписки бухгалтеру следует иметь в виду, что в банках расчетный счет предприятий является пассивным, показывающим кредиторскую задолженность банка. В силу этого в выписке банк показывает остаток денег и их увеличение по кредиту, а списание по дебету. В бухгалтерии предприятия, наоборот, расчетный счет является активным счетом, следовательно, остаток и увеличение денежных средств следует отражать по дебету, а уменьшение по кредиту данного счета.
Учет в национальной валюте ведется на активном счете 51 Расчетный счет. Кредитовые обороты по этому счету записываются в журнале-ордере 2, а обороты по дебету отражаются в разных журналах-ордерах. Однако, учитывая важность точности учета и необходимость контроля, дополнительно к журналу-ордеру 2 ведется ведомость 2, в которой учитываются все суммы, отнесенные в дебет счета 51 Расчетный счет.
Кроме этих проводок применяются и другие проводки при поступлении денег на расчетный счет:
- при возврате займов, предоставленных организацией другим юридическим и физическим лицам (кроме работников предприятия)
Дт 51 Расчетный счет Кт 58 Финансовые вложения
-зачисление остатков средств по аккредитивам и лимитированным чековым книжкам:
Дт 51 Расчетный счет Кт 55 Специальные счета в банках
-при зачислении на расчетный счет предприятия сумм числящихся в пути:
Дт 51 Расчетный счет Кт 57 Переводы в пути
-поступление денежных средств в результате погашения дебиторской задолженности покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, учредителями, разными дебиторами и отдельными структурными подразделениями организациями:
Дт 51 Расчетный счет Кт 62 Расчеты с покупателями и заказчиками, Кт Расчеты с подотчетными лицами, Кт 75 Расчеты с учредителями, Кт 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
-возвращены излишне уплаченные суммы платежей в бюджет
Дт 51 Расчетный счет Кт 68 Расчеты по налогам и сборам
- при зачислении денежных средств на расчетный счет в результате предоставленных кредитов и займов
Дт 51 Расчетный счет Кт 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Кт 67 ,Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
- при зачислении на расчетный счет денежных средств, поступивших в уставный фонд, средств целевого назначения:
Дт 51 Расчетный счет Кт 80 Уставный фонд Кт 86 Целевое финансирование
-поступили платежи за проданные основные средства:
Дт 51 Расчетный счет Кт 91 Операционные доходы и расходы
-поступили от других предприятий суммы штрафных санкций, дебиторской задолженности с истекшим сроком давности, финансовая помощь со стороны:
Дт 51 Расчетный счет Кт 92 Внереализационные доходы и расходы
С расчетного счета выдаются наличные деньги на зарплату, материальную помощь, командировочные и хозяйственные расходы, погашаются обязательства предприятия перед бюджетом, поставщиками, долги по кредитам и т.д.
Кроме этих проводок применяются и другие проводки при списании денежных средств с расчетного счета.
Итак, производство платежей путем безналичных перечислений в национальной и иностранной валюте через банк является основной формой расчетов. Проведение кассово-расчетных операций через банк позволяет государству всесторонне контролировать финансово-хозяйственную деятельность объединений, предприятий.
2.6 Учет финансовых результатов
Формирование общего финансового результата в системе счетов основывается на использовании многоступенчатого способа, который предполагает исчислению промежуточных финансовых результатов: от реализации товаров и других видов деятельности (счет 90 Выручка от реализации); от операционных доходов и расходов (счет 91 операционные доходы и расходы); от внереализационных доходов и расходов (счет 91 Внереализационные доходы и расходы).
Общий финансовый результат отражается на счете 99 Прибыли и убытки в виде сальдо, характеризующего сопоставление и соизмерение всех доходов и расходов. По дебету счета 99 Прибыли и убытки отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту = прибыли (доходы) организации. Превышение дебетового оборота над кредитовым показывает получение чистого убытка, а превышение кредитового оборота над дебетовым показывает получение чистой прибыли.
Счет 90 Реализация предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с видами деятельности, указан