Бухгалтерский учет на ЗАО "Центр водных технологий"
Отчет по практике - Менеджмент
Другие отчеты по практике по предмету Менеджмент
ляются предметом деятельности данного предприятия за отчетный период в сравнении с аналогичным прошлым периодом.
Здесь же показываются себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг и коммерческие расходы.
2.5 Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций
Все свободные денежные средства организация хранит в обслуживающих банках на специально открываемых расчетных счетах, за исключением наличных денежных средств, расходование которых разрешено в установленном порядке банком в соответствии с законодательными и нормативными актами. Каждому расчетному счету банк присваивает номер, который должен быть указан на всех документах при списании или поступлении денег на счет. Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации, т.е. остаток денежных средств, оставшийся на конец года, переходит на следующий год.
Порядок открытия расчетных счетов установлен Правилами открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь, утвержденным Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2000г., №24.12.
На расчетный счет поступают денежные средства за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.
С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за материалы, работы, услуги, погашение задолженности бюджету, внебюджетным фондам, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.д. Безналичные перечисления, а также выдача денег, с этого счета банком осуществляются на основе приказа организации (подписи на документах) владельцем расчетного счета или с его согласия (акцепта). В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций (по приказам финансовых органов) суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, по удовлетворению исков.
Указом Президента РБ от 29 июня 2000г, №359 установлен порядок расчетов между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь. В соответствии с данным указом при осуществлении платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях субъекты хозяйствования обязаны соблюдать установленную очередность платежей, за исключением:
- расчетов с кредиторами, производимых ликвидируемыми юридическими лицами, а также индивидуальными предпринимателями, в отношении которых приняты решения о прекращении предпринимательской деятельности;
- расчетов наличными денежными средствами по платежам в бюджет (в том числе государственные целевые бюджетные фонды) и в государственные внебюджетные фонды, осуществляемых через юридические лица, уполномоченные, согласно законодательству Республики Беларусь, взимать такие платежи.
Во всех остальных случаях должна соблюдаться следующая очередность платежей.
- Вне очереди производятся платежи в счет:
- неотложных нужд в размере до 10% средств, поступивших на указанные счета за предыдущий месяц;
- погашение задолженности по выплате заработной платы в суммах, соответствующих размеру утвержденного бюджета прожиточного минимума, выплаты страховых взносов в фонд социальной защиты населения, выходных пособий, алиментов, подоходного налога.
- В первоочередном порядке производятся платежи:
- в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды (налоги, налоговые платежи, ссуды, займы, обязательства и проценты по ним);
- по исполнительным документам о взыскании заработной платы, алиментов, сумм по возмещению вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, а также в случаях потери кормильца;
- за реализованные материальные ценности государственного и мобилизационного резервов.
- Во вторую очередь осуществляются платежи:
- за полученные природный газ, электрическую и тепловую энергию;
- за коммунальные услуги;
- в счет погашения задолженности по банковским кредитам и процентов по ним;
- по бесспорному взысканию пени за невыполненные в срок обязательства по оплате потребителями (кроме граждан) полученных природного газа, электрической и тепловой энергии.
- В третью очередь производятся платежи за сельскохозяйственную продукцию, продукты ее переработки и продовольственные товары.
- В четвертую очередь осуществляются все остальные платежи, не указанные в перечисленных пунктах.
Платежи в пределах одной и той же очереди должны производиться в порядке календарного поступления расчетных документов в банке плательщика, за исключением:
- платежей по исполнительным документам судов, осуществляемых в первоочередном порядке в той очередности, к которой относится предмет иска;
- платежей четвертой очереди, по которой юридические лица, их обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели вправе самостоятельно определять очередность оплаты расчетных документов.
Для оформления операций по расчетному счету применяют типовые формы расчетных документов. Основными из них являются объявление на взнос наличными, платежное требование, платежное требование-поручение, платежное поручение и расчетные чеки.
Порядок оформления и применения расчетных документов определен Инструкцией о банковском переводе, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Бе