Бухгалтерский учет и налогообложение при использовании легкового автомобиля работника для нужд организации
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
нию оплачиваемых работ.
Также отметим, что в соответствии с Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 26.04.2007 N 535 "О внесении дополнений и изменений в постановления Совета Министров Республики Беларусь от 25 января 1999 г. N 115 и от 10 октября 2003 г. N 1297" применяется единообразный подход к формированию объекта для начисления страховых взносов по государственному социальному страхованию и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
На основании изложенного страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму арендной платы также не начисляются.
В соответствии с Инструкцией N 89 информация о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, обобщается на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".
На сумму начисленной арендной платы работнику по договору аренды транспортного средства производится запись:
Д-т сч. 20, 26, 44 и др. - К-т сч. 73.
На сумму удержанного подоходного налога производится запись:
Д-т сч. 73 - К-т сч. 68.
4. Налог на прибыль
бухгалтерский учет транспортный автомобиль
В соответствии с п. 1 ст. 130 НК затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении (затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)), представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.
Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражаются в том налоговом периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая) с учетом особенностей, перечисленных в подп. 2.1 - 2.7 ст. 130 НК.
В ст. 131 НК перечислены затраты, не учитываемые при налогообложении. Расходы по арендной плате в данной статье не поименованы. Поэтому арендная плата по автомобилю, используемому организацией в предпринимательской деятельности, учитывается при налогообложении прибыли.
Таким образом, исходя из п. 1 ст. 130 НК затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении:
) представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию;
) должны быть отражены в бухгалтерском учете.
Поэтому следует учитывать, что, если расходы, понесенные организацией, не перечислены в ст. 131 НК, это еще не означает, что их можно учесть при исчислении налога на прибыль.
Для отнесения расходов в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, необходимо убедиться в том, что они не перечислены в ст. 131 НК, а также в том, что они связаны с процессом производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Расходы на содержание и эксплуатацию арендованного автомобиля относятся на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, если в соответствии с законодательством и заключенным договором их должен нести арендатор (см. табл. 1 и 2).
5. Безвозмездное пользование
В соответствии со ст. 643 ГК по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.
Ссудодатель обязан предоставить вещь в состоянии, соответствующем условиям договора безвозмездного пользования и ее назначению. Вещь предоставляется в безвозмездное пользование со всеми ее принадлежностями и относящимися к ней документами (инструкцией по использованию, техническим паспортом и т.п.), если иное не предусмотрено договором.
По договору безвозмездного пользования арендная плата отсутствует.
Статьей 649 ГК установлено, что ссудополучатель обязан поддерживать вещь, полученную в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы по ее содержанию, если иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования.
Следовательно, расходы по ремонту и обслуживанию автомобиля, полученного в безвозмездное пользование от работника, включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, с учетом п. 1 ст. 130 НК (т.е. если автомобиль используется в предпринимательской деятельности организации). Исключение составляют случаи, когда в договоре безвозмездного пользования указано, что ссудодатель (работник) осуществляет текущий и капитальный ремонт, а также несет расходы по содержанию автомобиля.
. Использование личного транспортного средства работника для ну?/p>