Бухгалтерский учет и контрольно-ревизионная проверка основных средств
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
о списание есть подтверждающие этот факт данные (абзац второй п.4.9 Закона о НДС).
Рассмотрим, как необходимо отражать в учете операции по самостоятельной ликвидации автотранспортных средств.
Пример. Предприятие на основании актов на списание автотранспортных средств в апреле 2002 года ликвидирует:
1.Автомобиль ИЖ-2715 1986 года выпуска, не пригодный к дальнейшей эксплуатации по причине неустранимого повреждения кузова коррозией (необходима замена кузова). Автомобиль приобретен в октябре 1997 года по цене 4800 грн. (в т.ч. НДС 800 грн.). Первоначальная стоимость 4000 грн., износ на момент ликвидации по данным бухгалтерского учета 3800 грн. В результате ликвидации оприходованы запчасти в сумме 900 грн.
Балансовая стоимость автомобиля в налоговом учете на момент ликвидации 300 грн.
2.Автомобиль "Мицубиси Галант" 1987 года выпуска, полностью не изношенный и еще пригодный к дальнейшей эксплуатации. В связи с частыми ремонтами и их высокой стоимостью было принято решение реализовать автомобиль, но поскольку покупателей не нашлось, было принято решение его ликвидировать. Автомобиль приобретен в марте 1998 года по цене 9000 грн. (вт.ч. НДС 1500 грн.). Первоначальная стоимость 7500 грн., износ на момент ликвидации по данным бухгалтерского учета 5400 грн. В результате ликвидации оприходованы запчасти в сумме 2600 грн., металлолом 250 грн. Обычная цена продажи автомобиля (являющаяся базой для начисления НДС) составляет 3000 грн.
Балансовая стоимость автомобиля в налоговом учете на момент ликвидации 2400 грн.
В таблице 2.7 показан порядок отражения в учете ликвидации автотранспортных средств по самостоятельному решению предприятия в случаях, когда обязательства по НДС не начисляются (автомобиль ИЖ-2715) и когда начисляются (автомобиль "Мицубиси").
Таблица 2.7
Бухгалтерский и налоговый учет ликвидации ОС
№
п/пСодержание операцииСумма, грн.Налоговый учет
ДтКт
Бал. ст-ть гр.2, грн.123456Ликвидация автомобиля ИЖ-27151Списана сумма износа ликвидируемого автомобиля1311053800-3002Списана остаточная стоимость ликвидируемого автомобиля976105200
3Сторнирована и отнесена на расходы сумма налогового кредита по НДС, приходящаяся на недоамортизированную стоимость автомобиля (300)64164460
976644604Оприходованы запчасти, полученные в результате ликвидации автомобиля2077469005Списаны на финансовый результат доходы, связанные с ликвидацией автомобиля7467939006Списана на финансовый результат остаточная стоимость автомобиля793976260123456Ликвидация автомобиля "Мицубиси Галант"1Списана сумма износа ликвидируемого автомобиля1311055400-24002Списана остаточная стоимость ликвидируемого автомобиля9761052100
3Сторнирована и отнесена на расходы сумма налогового кредита по НДС, приходящаяся на недоамортизированную стоимость автомобиля (2400)641644480
9766444804Начислены налоговые обязательства по НДС исходя из обычной цены на момент ликвидации (3000)976641600
1234565Оприходованы запчасти, полученные в результате ликвидации автомобиля2077462600
6Оприходован металлолом, полученный в результате ликвидации автомобиля209746250
7Списаны на финансовый результат доходы, связанные с ликвидацией автомобиля7467932850
8Списана на финансовый результат остаточная стоимость автомобиля7939763180
Передача (взнос) ОС в уставный капитал другого предприятия
Предприятия могут передавать основные средства в качестве инвестиций (вложений) в ценные бумаги и уставный капитал других предприятий и организаций.
Документами, которые служат основанием для списания переданных основных средств, являются: решение учредителей (участников) о передаче основных средств; акт оценки имущества; акт приемки-передачи основных средств (форма № 03-1); доверенность получателя (форма № М-2).
В бухгалтерском учете взносы в уставный капитал определяют как финансовые инвестиции активы, которые содержит предприятие для увеличения прибыли (процентов, дивидендов и т.п.), роста стоимости капитала или других выгод для инвестора. Порядок их учета определен Положением (стандартом) бухгалтерского учета 12 "Финансовые инвестиции", утвержденным приказом МФУ от 26.04.2000 г. № 91. Стоимость приобретенной инвестиции равна справедливой стоимости переданного объекта ОС (согласно п.6 П(С)БУ 12 "Финансовые инвестиции"). Доход или расходы от приобретения финансовой инвестиции возникают у предприятия в случае разницы между справедливой и остаточной стоимостью переданного объекта. Возникшая положительная или отрицательная разница отражается соответственно в составе прочих доходов или расходов обычной деятельности.
В налоговом учете согласно пп.1.28.2 Закона о прибыли хозяйственная операция, предусматривающая внесение имущества в уставный фонд юридического лица в обмен на корпоративные права, называется прямой инвестицией.
Рассмотрим, как отражается в учете предприятия-инвестора передача объекта ОС для формирования уставного капитала предприятия-эмитента.
Пример. Инвестор передает в уставный капитал Эмитента 15.02 автомобиль ГАЗ-33021. В бухгалтерском учете первоначальная стоимость автомобиля составляет 15000 грн., износ по данным бухгалтерского учета составляет 7000 грн. Справедливая стоимость данного автомобиля, согласованная учредителями и отраженная в акте оценки имущества, определена в сумме 10000 грн., при этом доля Инвестора в уставном фонде Эмитента составила 52%.
Балансовая стоимость передаваемого автомобиля на момент передачи в ?/p>