Бухгалтерский учет и контрольно-ревизионная проверка основных средств
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
ГАИ уплатили 420 грн. Пенсионный сбор составил 900 грн., транспортный налог 50 грн. Бухгалтерский и налоговый учет приведем в таблице 2.2.
Таблица 2.2
Бухгалтерский и налоговый учет
№ п/пСодержание операцииКорреспонденция счетовСумма, грнНалоговый
ДтКтВДВР1Оплачена стоимость автомобиля377311300002Отражен налоговый кредит по НДС64164450003Оплачены услуги по доставке3773113604Отражен налоговый кредит по НДС641644605Перечислен страховой платеж6553111006Получен автомобиль (25000 + 300)152377253007Отражены расчеты по НДС (5000 + 60)64437750608Отнесен к первоначальной стоимости платеж за страхование рисков доставки1526551009Начислен 3-процентный сбор в Пенсионный фонд и в бухучете включен в первоначальную стоимость автомобиля15264290090010Уплачен сбор в Пенсионный фонд64231190011Оплачена регистрация автомобиля в ГАИ37731142012Включена стоимость регистрации в первоначальную стоимость авто15237742013Начислен транспортный налог92641505014Перечислен транспортный налог6413115015Введен автомобиль в эксплуатацию (25300+ 100 + 900 + 420)*1051522672016Списаны административные расходы7919250
Поступление ОС как взнос в уставный капитал.
Очень часто учредители вносят ОС в уставный фонд юридического лица в обмен на корпоративные права. Такую операцию называют прямой инвестицией (пп.1.28.2 Закона о прибыли).
В налоговом учете стоимость ОС не увеличивает валового дохода эмитента корпоративных прав по пп.4.2.5 Закона о прибыли. Вместе с этим пп.8.4.11 Закона о прибыли устанавливает, что операции по получению ОФ в качестве взноса в уставный фонд приравнивают к их покупке с дальнейшим отнесением ОФ в соответствующую группу.
Другими словами, получив ОС как взнос в уставный фонд для использования в хозяйственной деятельности, вы имеете право по пп.8.4.13акона о прибыли увеличить балансовую стоимость ОФ и с квартала, следующего за кварталом ввода в эксплуатацию, начислять амортизацию. Считается, что прирост балансовой стоимости ОФ будет равен согласованной учредителями стоимости переданных инвестору в обмен на ОС корпоративных прав.
Налогового кредита по НДС при получении ОС нет, поскольку передача ОФ как взнос в уставный фонд юридического лица для формирования его целостного имущественного комплекса в обмен на корпоративные права не является объектом обложения НДС (пп.3.2.8 Закона о НДС).
В бухучете уставнофондовский объект ОС отражают на балансе по первоначальной стоимости. Как сказано в п. 10 П(С)БУ 7, таковой признают его справедливую стоимость, согласованную учредителями, с учетом других расходов, формирующих первоначальную стоимость объекта основных средств (см. п.8 П(С)БУ7). Все остальные бухгалтерские процедуры (ввод в эксплуатацию, амортизация, документальное оформление) осуществляются в обычном порядке.
Пример. Предприятие А получило как взнос в уставный фонд от предприятия В грузовой автомобиль ЗИЛ-120Н. В учредительном договоре его оценили в 50 тыс.грн. За регистрацию автомобиля в ГАИ уплачено 480 грн., транспортный налог 200 грн.
Бухгалтерский и налоговый учет приведен в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Корреспонденция счетов при получении ОС в качестве взноса в уставный капитал
№ п/п
Содержание операцииКорреспонденция счетовСумма грнНалоговый учетДтКтВДВР1Отражена стоимость корпоративных прав, принадлежащих предприятию А4640500002Получен автомобиль15246500003Оплачена регистрация автомобиля в ГАИ3773114804Включена стоимость регистрации в первоначальную стоимость авто1523774805Начислен транспортный налог926412002006Перечислен транспортный налог6413112007Введен автомобиль в эксплуатацию (50000 + 480)105152504808Списаны расходы79192200
БЕСПЛАТНОЕ ПОЛУЧЕНИЕ ОС
Случается, что предприятию ОС достались бесплатно. Но все мы знаем, что бесплатный сыр только в мышеловке. С дармовыми ОФ у бухгалтера хлопот еще больше. Да и предприятию такие подарки не особо выгодны. А почему? Сейчас в этом разберемся.
Для начала выясним, что считать бесплатно полученным объектом ОС? В п. 1.23 Закона о прибыли сказано, что бесплатно предоставленные товары это "товары, которые предоставляются налогоплательщиком согласно договорам дарения, другим договорам, не предусматривающим денежной или другой компенсации стоимости таких материальных ценностей и нематериальных активов или их возврата, либо без заключения таких соглашений".
Это касается и ОФ. Ведь, как мы уже неоднократно говорили, товары в контексте Закона о прибыли [1] включают в себя все материальные активы, в т.ч. ОФ.
Руководствуясь пп .4.1.6 Закона о прибыли, стоимость бесплатно доставшегося объекта ОС предприятие включает в валовой доход. По общепринятому мнению, его увеличивают на стоимость ОФ, обозначенную в первичных (передаточных) документах. НДС, указанный поставщиком (дарителем) в накладной на передачу ОС, не попадает в налоговый кредит согласно пп.7.4.4 Закона о НДС: приобретая товары, стоимость которых не подлежит амортизации, налогового кредита не увеличивают. Большинство налогоплательщиков входной НДС, указанный в передаточных документах, тоже включают в валовой доход. Они руководствуются тем, что по Закону о прибыли валовой доход увеличивают на стоимость бесплатных товаров. А последняя содержит и НДС (если, конечно, даритель плательщик этого налога).
Если же стоимость ОС документально не закреплена, рекомендуем оценить его самостоятельно, отразив все в документе произвольной формы (например, в акте). Также можно прибегнуть к услугам профес