Бухгалтерский учет и исследование дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии на примере ООО "Фирма "ЗИМ"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
енный договором срок и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Основание для формирования резерва - результаты инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной на последний день отчетного (налогового) периода. Резерв сомнительных долгов создается в течение отчетного года. С этой целью проводится инвентаризация дебиторской задолженности. Установленная сумма сомнительного долга по расчетам с дебиторами резервируется в течение отчетного года за счет уменьшения прибыли. Размер резерва определяется отдельно по каждому долгу с учетом платеже-способности должника и оценки вероятности погашения. При этом сумма создаваемого резерва не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода. Резерв может быть использован только для покрытия убытков от безнадежных долгов (истек установленный срок исковой давности или обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации). Если до конца года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются к финансовым результатам при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года. Также неиспользованная сумма резерва о отчетном периоде может быть перенесена на следующий отчетный (налоговый) период.
Учет резервов по сомнительным долгам ведется на пассивном счете 63 "Резервы по сомнительным долгам".
Аналитический учет по счету 63 ведется по каждому созданному резерву.
На сумму созданного резерва в учете делается запись:
Дебет 91 "Прочие доходы и расходы"
Кредит 63 "Резервы по сомнительным долгам"
Списана дебиторская задолженность покупателей за счет средств резервов по сомнительным долгам:
Дебет 63 "Резервы по сомнительным долгам"
Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации.
Для целей бухгалтерского учета суммы дебиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, относятся к внереализационным расходам.
В соответствии с ПБУ 10/99 дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, включается в расходы организации в сумме, в которой эта задолженность отражена в бухгалтерском учете организации.
Списание дебиторской задолженности отражается в учете записями:
Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 91-2 "Прочие расходы"
Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или
"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации. Для целей бухгалтерского учета суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, относятся к внереализационным доходам.
В соответствии с ПБУ 9/99 кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность отражена в бухгалтерском учете организации.
Списание кредиторской задолженности отражается в учете записями:
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или
"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Кредит 91"Прочие доходы и расходы" субсчет 91-1 "Прочие доходы".
Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием дебиторской задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Данная операция отражается по дебету забалансового счета 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов". Суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток дебиторской задолженности, отражаются в учете:
Дебет 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета"
Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 91-1 "Прочие доходы"
При этом на указанные суммы кредитуется счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".
Кардинальное различие дебиторской задолженности от кредиторской состоит в том, что дебиторская задолженность - это актив: полученные в настоящий момент деньги или товарно-материальные ценности, а кредиторская задолженность - это пассив: источники полученных и неоплаченных в настоящий момент товарно-материальных ценностей, денежных средств и услуг. Этого различие отражено в отчетности.
Информация о дебиторской и кредиторской задолженности в отчетности представлена в форме №1 "Бухгалтерский баланс" по видам задолженности. Дебиторская задолженность отражается в активе баланса, а кредиторская задолженность фиксируется в пассиве.
В бухгалтерском балансе кредиторская и дебиторская задолженность по хозяйствен?/p>