Бухгалтерский учет и исследование дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии на примере ООО "Фирма "ЗИМ"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
адолженность - в активе баланса, а кредиторская - в пассиве. Для этих целей необходимо обособленно отражать на счете 62 задолженность покупателей за реализованные товары, выполненные работы и оказанные услуги от задолженности организации по авансам, полученным в счет предстоящих поставок (выполнения работ, оказания услуг).
Величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем (заказчиком) или пользователем активов организации.
Корреспонденция счетов по отражению денежных поступлений от покупателей и заказчиков:
) От покупателей и заказчиков на расчетный счет поступили авансы (основание - выписка банка, платежное поручение):
Дебет 51 "Расчетные счета"
Кредит 62 субсчет "Авансы полученные";
) На валютный счет организации поступила оплата векселя, реализованного иностранному покупателю (основание - акт приема-выдачи векселя, выписка банка, расчетно-платежный документ):
Дебет 52 "Валютные счета"
Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";
) Получено документальное извещение о денежном переводе от покупателей (основание - копии платежно-расчетных документов):
Дебет 57 "Переводы в пути"
Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
При реализации товаров, работ, услуг и возврате авансов (предоплат) счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.
Корреспонденция счетов по отражению расчетов с покупателями и заказчиками после предъявления расчетных документов:
) Начислена выручка от реализации продукции, работ, услуг (основание - товарная накладная, акт о приемке выполненных работ):
Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Кредит 90 "Продажи";
) Начислена выручка от реализации основных средств и прочих внеоборотных активов (основание - накладные, счета, выставленные покупателям и заказчикам):
Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Кредит 91 "Прочие доходы и расходы";
) С расчетного счета организации покупателям перечислена излишне полученная с них сумма:
Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Кредит 51 "Расчетные счета"
Помимо расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками и др. организациям приходится вести учет расчетов с разными организациями по различным операциям некоммерческого характера (учебные заведения, научные организации и др.); по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по депонированным суммам заработной платы, премий и других аналогичных выплат; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др. Указанные операции не имеют прямого отношения к процессу производства и относятся к операциям вспомогательного или общехозяйственного характера, их учет осуществляется на активно-пассивном счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
К счету 76 могут открываться следующие субсчета:
-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";
-2 "Расчеты по претензиям";
-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";
-4 "Расчеты по депонированным суммам" и другие.
На субсчете 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем.
Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей. Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. В дебет 76 счета списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. По дебету счета 76 отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования отражаются по дебету счетов учета денежных средств. Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 на счет 99 "Прибыли и убытки".
Аналитический учет ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.
На субсчете 76-2 "Расчеты по претензиям" отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.
Счет 76 дебетуется на суммы предъявленных претензий к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат; к кредитным организациям - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов; по штрафам, пеням, не?/p>