Бухгалтерский учет и исследование дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии на примере ООО "Фирма "ЗИМ"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
° 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" отражаются суммы начисленного НДС в корреспонденции с дебетом счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", - соответствующим субсчетам.
За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.
Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товаров обнаружилась их недостача против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика (после того как счет был акцептован) было обнаружено несоответствие цен, обусловленных договором, или арифметические ошибки, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 2 "Расчеты по претензиям".
За неотфактурованные поставки счет 60 кредитуют на стоимость поступивших ценностей по ценам, предусмотренным в договорах.
Корреспонденция счетов по принятию к учету ТМЦ (работ, услуг) и счетов:
) Оприходованы на склад материалы, поступившие от поставщиков по договору купли-продажи (основание - накладная):
Дебет 10 "Материалы"
Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
) Принята на учет сумма НДС по приобретенным материалам (основание - счет-фактура):
Дебет 19 "НДС по приобретенным ценностям"
Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
) Отражена задолженность поставщикам и подрядчикам за работы и услуги, связанные с приобретением товаров (основание - акт о выполнении работ/оказании услуг)
Дебет 44 "Расходы на продажу"
Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств (касса, расчетные счета), источников финансирования (кредиты, займы), расчетов (зачет задолженности покупателей, заказчиков). При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Полученные от поставщика товары, выполненные работы, оказанные услуги оплачиваются покупателем на основании выставленного поставщиком счета, счета-фактуры или на основании договора с поставщиком.
Величина оплаты и (или) кредиторской задолженности определяется исходя из цены и условий, установленных договором между организацией и поставщиком (подрядчиком) или иным контрагентом.
Корреспонденция счетов по отражению исполнения обязательств перед поставщиками и подрядчиками:
) С расчетного счета погашена задолженность перед поставщиком (основание - платежное поручение, выписка банка):
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Кредит 51 "Расчетные счета";
2) С валютного счета перечислены авансы под поставки импортной продукции (выписка банка, расчетно-платежный документ):
Дебет 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным"
Кредит 51 "Валютные счета";
) Произведен зачет ранее выданных авансов в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам:
Дебет 60 субсчет "Расчеты за поставленные ценности"
Кредит 60 "Расчеты по авансам выданным".
Синтетический учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на балансовом счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", предназначенном для обобщения информации об этих расчетах.
Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчете плановыми платежами по каждому покупателю и заказчику. Также необходимо обеспечить возможность получения данных:
по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
по покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам;
авансам полученным;
векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;
векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" корреспондирует со счетами:
по дебету: 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 79 "Внутрихозяйственные расчеты", 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" и другие;
по кредиту: 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 57 " Переводы в пути", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 63 "Резервы по сомнительным долгам", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и другие.
При поступлении денежных средств, сумм выручки и процентов счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. Правила подготовки бухгалтерской отчетности требуют, чтобы дебиторская и кредиторская задолженность отражались в бухгалтерском балансе раздельно: дебиторская з