Бухгалтерский учет и аудит труда и заработной платы
Отчет по практике - Бухгалтерский учет и аудит
Другие отчеты по практике по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?рогом для применения вычета на самого налогоплательщика.
Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставлялся только по март включительно, так как в апреле доход нарастающим итогом достиг 40000 рублей, который в 2008 году являлся порогом для применения вычета на ребенка.
Таблица 4 - Начисление НДФЛ Толмачевой Е.Г. в 2008 году
МесяцДоход, руб.Вычет на физ. лицо, руб.Вычет на ребенка, руб.НДФЛ, руб.Выдано на руки, руб.123456Январь12000400600143010570Февраль12000-600148210518Март11400-600140410196Апрель12000--156010440Май12000--156010440Июнь19971,36--2596,2817375,08Июль4695,65--610,434085,22Август12000--156010440Сентябрь12000--156010440Октябрь12000--156010440Ноябрь11522,40--1497,9110024,49Декабрь12000--156010440
В 2009 году Толмачева Е.Г. написала заявление о предоставлении ей двойного вычета на ребенка на основании заявления об отказе мужа от получения налогового вычета.
Таблица 5 - Начисление НДФЛ Толмачевой Е.Г. в 2009 году
МесяцДоход, руб.Вычет на физ. лицо, руб.Вычет на ребенка, руб.НДФЛ, руб.Выдано на руки, руб.Январь120004002000124810752Февраль120004002000124810752Март120004002000124810752Апрель12000-2000130010700Май12000-2000130010700
Так как с 1 января 2009 года стандартный налоговый вычет 400 рублей предоставлялся на доходы, которые нарастающим итогом не превысили 40000 рублей, то данный вычет предоставлялся Толмачевой Е.Г. по март включительно.
Доход Толмачевой за 5 месяцев 2009 года составил 60000 рублей. Если ее доход в следующие месяцы существенно не изменится и не превысит нарастающим итогом с начала года 280000 рублей, то вычет на ребенка ей будет предоставляться до конца налогового периода.
ООО Экоклимат перечисляет удержанный налог на доходы физических лиц в бюджет ежемесячно не позднее дня фактического получения в банке наличных средств на оплату труда (до 5 числа каждого месяца). Учет по каждому сотруднику ведется в форме 1-НДФЛ - Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физ. лиц за 200_год.
Согласно п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК бухгалтерия ООО Экоклимат ежегодно не позднее 1 апреля следующего за отчетным года предоставляет в органы налоговой инспекции форму 2-НДФЛ Справка о доходах физического лица за 200_ год, утвержденную приказом ФНС от 13.10.06 №САЭ-3-04/ 706 вместе с реестром сотрудников, на которых подаются справки. Справки направляются в налоговую на магнитных носителях, так как численность физ. лиц, получивших доходы в налоговом периоде, превышает 10 человек.
Основанием для удержания алиментов служат исполнительные листы, а в случае их утраты - дубликаты; письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов.
Учет расчетов с юридическими и физическими лицами по удержаниям в их пользу учитывают на счете 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. В ООО Экоклимат открыт субсчет 76-1 Удержания по исполнительным листам. Суммы, удержанные из заработной платы (Дт 70 Кт 76-1), перечисляются (Дт 76-1 Кт 51) в день получения в банке средств на оплату труда. Расчеты с физическими лицами по удержанным суммам могут быть произведены наличными (Дт 76-1 Кт 50). Выдачу наличных оформляют расходным кассовым ордером.
Поступившие исполнительные документы для взыскания алиментов регистрируются и не позднее следующего дня после их поступления передаются в бухгалтерию, где они регистрируются в специальном журнале и хранятся как бланки строгой отчетности наравне с ценными бумагами. Бухгалтерия организации извещает судебного исполнителя и взыскателя о поступлении исполнительного листа.
Удержанные суммы алиментов бухгалтерия должна не позднее чем в 3-дневный срок со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, или перевести по почте акцептованным платежным поручением, или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение Сберегательного банка на основании письменного заявления, поданного получателем алиментов в бухгалтерию организации. Взысканные суммы переводят на расчетный счет взыскателя или выдаются из кассы предприятия.
Если по решению суда алименты установлены в твердой денежной сумме, то периодически ее нужно индексировать. Согласно статье 117 Семейного кодекса алиментная часть подлежит пересчету пропорционально увеличению МРОТ. В связи с этим в п. 2 данной нормы указано, что в целях индексации установленная судом сумма алиментов должна соответствовать определенному числу МРОТ.
В ООО Экоклимат удержания по исполнительным листам производятся с двух сотрудников (алименты).
Заработная плата начальника монтажного отдела Пыжикова А.А. за июль 2008 года составила 18000 рублей. Сумму алиментов с заработной платы и иных выплат в пользу работника можно удерживать только после удержания НДФЛ. Ставка НДФЛ - 13%. Исполнительный лист на содержание двух несовершеннолетних детей от первого брака - одна треть заработка или иного дохода в рублях.
НДФЛ - 2340 руб. (18000 руб. х 13%);
сумма заработной платы за вычетом НДФЛ - 15660 руб. (18000 руб. - 2340 руб.);
одна треть от дохода Пыжикова составит 5220 руб. (15660 : 3).
При этом в бухгалтерском учете сделаны следующие записи:
Дт 20 Кт 70 - 18000 руб. - начислена заработная плата за июль;
Дт 70 Кт 68 - 2340 руб. - удержан НДФЛ;
Дт 70 Кт 76 - 5220 руб. - взысканы алименты;
Дт 76 Кт 51 - 5220 руб. - перечислены алименты на банковский счет получателя;
Дт 70 Кт 50 - 10440 руб. (18000руб. - 2340 руб. - 5220 руб.) - выдана зарплата из кассы.
Заработная плата слесаря-вентиляционщика Иванова М.П. за июль 2008 года составила 14147 рублей. Исполнительный лист на содержание одного несовершеннолетнего ребенка - одна четвертая заработка.
Дт 20 Кт 70 - 1414