Бухгалтерский учет и аудит основных фондов
Информация - Экономика
Другие материалы по предмету Экономика
О налогообложении прибыли предприятий с 1 июля 1997 года, будет выглядеть следующим образом:
№Содержание записейД-т счетаК-т
счетаНаименование
Первич
Ных докумен
Тов1.Ликвидация ОС
-списание ОС по первоначальной
стоимости;
-списание износа за фактич.срок
службы по установленной норме;
-оприходование материалов и др. ценностей от разборки по ценам возможной реализации;
- расходы по ликвидации ОС ;
- результат от ликвидации ОС-доходы;
- убытки
85
02
05.06,и др.
85
85
81
01
85
85
70,69,76 и др.
80
85Акт ликвидации
(ф. ОС-4)
Приемные
Акты на материалы
Докум. под-
Тверж.рас-
Ходы
Дт85/ КТ85
Дт85 Кт 852.Безвозмездная передача ОС
-списание по первоначальной стоимости;
-износ ОС;
-убытки от передачи ОС (остаточная стоимость);
- НДС на остаточную стоимость передаваемых бесплатно ОС, введенных в эксплуатацию с 06.01.93.
85
02
81
81
01
85
85
68Акт ф. ОС-13.Реализация ОС:
-списывается балансовая стоимость ОС;
-отражается износ реализованных
основных средств;
-затраты по разборке и демонтажу;
-продажная стоимость ОС с НДС
-начислен НДС (налогооблагаемый оборот по ОС, введенных до 06.01.93 на разницу между продаж. Ценой и остаточной стоимостью; после 06.01.93-с продажной цены)) результата от реализацииОС
прибыль
убыток
85
02
85
76,51
85
85
81
01
85
69,76,
70 ...
85
68
80
85Счет-фактура,
Расчет на основ. акта
-"-
-"-
-"-
Дт 85/Кт85
Дт85 Кт85 4.Списание недостач ОС, выявленных при инвентаризации:недостача по первонач стоимости;
-износ недостающих ОС;
-остаточная стоимость недостающих ОС;
недостача ОС отнесена на виновных лиц
-разница между учетными ценами и ценами, определенными для взыскания недостачи;
- сумма НДС на разницу между учетными ценами и ценами, определенными для взыскания недостач;
- взыскание недостачи на общую сумму;
- одновременно на разницу в ценах;
недостача списана на убытки, если конкретные виновники не установлены;
85
02
84
72
72
72
50,51,70
83
81
01
85
85
84
83
68
72
80
84
Акт инвентаризации, сличительная ведомость, расчет износа и протокол инвентаризационной комиссии
С 1 июля 1997 года Результат от списания отражается с применением счетов 85 и 80 (не затрагивается счет 81 Распределение прибыли)
В случае вынужденной замены, если по независящим от предприятия обстоятельствам они (или их часть) разрушены, похищены или подлежат сносу, или когда их использование невозможно по обстоятельствам угрозы или неизбежной замены, разрушения или сноса (далее - вынужденная замена), на указанную разницу (недоамортизированную стоимость) увеличиваются валовые расходы и задолженность по недостачам и потерям от порчи ценностей (счет 84). На полученную от страховых организаций или иных юридических или физических лиц, признанных виновными в причиненном ущербе от вынужденной замены основных средств, сумму возмещения (компенсации) увеличивается валовый доход с одновременным уменьшением задолженности виновных лиц по возмещению материального ущерба.
Ликвидация основных средств второй и третьей группы (субсчета 01-2 и 01-4) отражается по Д-ту счета 02 и К-ту 01 по стоимости, которая до ликвидации была учтена на счете 01. Одновременно на исчисленную сумму потерь от вынужденной замены основных средств дебетируется счет 84 Недостачи и кредитуется счет 83 доходы будущих периодов. На сумму полученного страхового или иного возмещения (компенсации) потерь от вынужденной замены указанных в данном пункте ОС кредитируется счет 02 в корреспонденции со счетом учета денежных средств, 70 Расчеты по оплате труда. Одновременно на полученную сумму компенсации дебетируется счет 83 Доходы будущих периодов и уменьшается задолженность виновных лиц по возмещению материального ущерба.
Отражение в бухучете расходов по ликвидации и стоимость полученных от ликвидации товарно-материальных ценностей осталось неизменным. В налоговом учете расходы и стоимость полученных товарно-материальных ценностей включаются соответственно в состав валовых доходов и расходов предприятия. Рассмотрим вышеизложенное с применением числовых примеров:
- Первоначальная стоимость ОФ-400 грн.
- Износ основных фондов-310 грн.
- Остаточная стоимость 90 грн.
- Расходы по ликвидации ОФ 74 грн.
- Стоимость материальных ценностей от ликвидированных ОФ-37 грн.
- Сумма убытка от недостачи ОФ-576 грн.
Убыток рассчитан по формуле: Рз=( Бв-А)* И инф +ПДВ +Азб) *2,
Где Рз-размер убытков;Бв-балансовая стоимость на момент установления факта хищения, недостачи, порчи материальных ценностей( на момент принятия Порядка под балансовой стоимо?/p>