Элементы налога и их характеристика
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
элементы налога и их характеристика
В экономическом смысле под налогами понимаются обязательные индивидуально-безвозмездные денежные платежи в бюджеты и государственные внебюджетные фонды, взимаемые с налогоплательщиков в законно установленных порядке и размерах. Понятие налога следует рассматривать с точки зрения совокупности определённых взаимодействующих составляющих его элементов.
Элементы налога - определяемые законодательными актами государства принципы построения и организации взимания налогов.
В законе о каждом налоге должен содержаться исчерпывающий набор информации, который позволил бы конкретно определить: обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок его исполнения; границы требований в отношении имущества налогоплательщика.
При всём разнообразии налогов элементы закона о налоге имеют универсальное значение. Согласно Налоговому кодексу РФ (1998 с изменением 1999-2001) налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. В необходимых случаях при установлении налога в нормативном правовом акте могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Те элементы закона о налоге, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определёнными, называют основными (обязательными):
.налоговая норма;
.субъект налога (налогоплательщик);
.объект налога;
.предмет налога;
.источник налога;
.масштаб налога;
.налоговая база;
.налоговый период;
.единица налогообложения;
.налоговая ставка;
.метод налогообложения;
.порядок и сроки уплаты налога.
Важное значение для законодательного установления налога имеет также определение порядка его исчисления, сроков уплаты, способа и порядка уплаты. Данные элементы налога относятся к элементам налогового производства.
Закон РФ Об основах налоговой системы Российской Федерации (1991) предусматривает, что перечисленные элементы налога должны быть установлены и определены в каждом конкретном законе о налоге. (Установить элемент закона о налоге - принять (утвердить, узаконить) что-либо в качестве одного из оснований возникновения налогового обязательства или способа его исполнения. Определить элемент закона о налоге - описать фактическую сторону элемента, выделить из прочих сходных явлений (предметов, обстоятельств) на основе каких-либо признаков, данных.) В Российском законодательстве есть случаи, когда тот или иной элемент налога установлен, но не определен. Пробелы законодательства в этом случае восполняются ведомствами, нормативными актами, а также решениями арбитражных судов.
Налоговая норма - общее правило поведения в налоговой сфере, установленное в определённом порядке компетентным государственным органом.
Субъект налога (налогоплательщик) - лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счёт собственных средств.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций не являются самостоятельными налогоплательщиками, а лишь в установленном порядке исполняют обязанности плательщиков налогов и сборов по месту своего нахождения.
Под организацией понимают все юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ (иностранные организации): предприятия, учреждения, банки.
Объект налога - а) доход или имущество налогоплательщика, с которого исчисляется налог и которое служит основой для обложения: например, заработная плата, прибыль, капитал, ценные бумаги, процент, недвижимое имущество, товар, иногда само физическое лицо (подушный налог). Отдельные объекты налога (доход, в редких случаях имущество и капитал, из которого субъект налога уплачивает налог), являются источником налога; б) юридический факт или совокупность юридических фактов (юридический состав), с которым связано возникновение обязанности платить налог (совершение оборота по реализации товара, работы, услуги, ввоз товара на территории страны, владение имуществом, совершение сделок купли-продажи имущества, ценных бумаг, вступление в наследство, получение дохода и т.д.).
В налоговом законодательстве РФ определение объекта налога отсутствует, но содержится перечень объектов: доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, имущество, пользование природными ресурсами, передача имущества и пр. Объект налога должен устанавливаться законодательным актом о конкретном налоге. При юридическом определении объекта налога выделяют 3 правила его ограничения:
по субъекту, то есть определение налогоплательщика и его статуса;
по территории возникновения объекта;
по констр