Элементы налога и их характеристика
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
ется.
Различают налоговый период и отчётный период, то есть срок составления и представления в налоговый орган отчетности. Для некоторых налогов налоговый и отчётный периоды могут совпадать (например, по НДС для малых предприятий они составляют квартал). Отчётность может представляться несколько раз за один налоговый период. Отнесение различных объектов налогообложения к налоговому периоду решается путём установления конкретного метода учёта базы налогообложения. Определение налогового периода важно при применении ответственности за налоговые правонарушения.
Единица налогообложения - единица измерения объекта налога (денежная единица, единица земельной площади, единица измерения товара и пр.). Под единицей обложения понимается также условная единица принятого масштаба налога, используемая для количественного выражения налоговой базы в том случае, когда предмет налогообложения нельзя выразить непосредственно в каких-либо единицах обложения. Например, транспортное средство, как предмет налога на владельцев транспортных средств в разных странах, может облагаться исходя из: мощности двигателя, веса автомобиля, объёма рабочих цилиндров. Выбор единицы обложения определяется целесообразностью и традициями (принятыми в стране единицами измерения земель, объемов, национальными денежными единицами).
Налоговая ставка (норма налогообложения) - размер налога, приходящегося на единицу налогообложения.
В зависимости от способа определения суммы налога выделяют:
равные ставки, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога;
твёрдые ставки, когда на каждую единицу налогообложения определён зафиксированный размер налога;
процентные ставки, когда с каждого рубля, например, прибыли, предусмотрено 24% налога.
В зависимости от степени изменяемости ставок налога различают:
общие ставки;
повышенные ставки;
пониженные ставки;
В зависимости от содержания различают ставки:
маргинальные, которые непосредственно даны в нормативном акте о налоге;
фактические, определяемые как отношение уплаченного налога к налоговой базе;
экономические, определяемые как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу.
Метод налогообложения - порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы.
В зависимости от изменения величины налоговой базы различают четыре метода налогообложения:
равное - для каждого налогоплательщика применяется равная сумма налога;
пропорциональное - для каждого налогоплательщика равна ставка налога;
регрессивное - с ростом налоговой базы уменьшается ставка налога;
прогрессивное - с ростом налоговой базы растёт ставка налога. При использовании сложной прогрессии доходы делятся на ступени, каждая из которых облагается по своей ставке.
Срок уплаты налога - срок, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет.
Срок уплаты налоговых платежей устанавливается применительно к каждому налогу и сбору. Если он нарушается, налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени.
Срок уплаты налогов и сборов определяется календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годом, кварталом, месяцем, днями, а также указанием на событие, которое должно быть совершено. Например, уплата налога 20-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, или в срок, установленный для подачи налоговой декларации. В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Порядок уплаты налога представляет собой нормативно установленные способы и процедуры внесения налога в бюджет.
Уплата налога может производиться разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации и другими актами законодательства о налогах и сборах. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме. При отсутствии банка налогоплательщик или налоговый агент, являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги через кассу сельского или поселкового органа местного самоуправления либо через организацию связи.
Конкретный порядок уплаты налога устанавливается по каждому налогу. Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается Налоговым кодексом. Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.
Кроме указанных элементов налога существуют и факультативные (избирательные) элементы, отсутствие которых существенно не влияет на степень определённости налогового обязательства, но снижает гарантии надлежащего исполнения этого обязательства. Эти элементы по мере необходимости в них определяются в законодательных (иногда нормативных) актах, регламентирующих порядок исчисления и уплаты конкретного вида налога.
К факультативным элементам налога чаще всего относят:
.налоговые льготы;
.налоговый оклад;
.ответственность за налоговые правонарушения;
.порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога.
Налоговые льготы - устанавливаются с целью уменьшения налоговой нагрузки на налогоплательщиков.
Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядо?/p>