Элементы налога и их характеристика
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
? и условия применения льгот, не могут носить индивидуальный характер (ст. 56 НК РФ).
Налогоплательщик может отказаться от использования льготы, приостановить её использование на один или несколько налоговых периодов.
В зависимости от того, на изменение какого элемента налогообложения направлены налоговые льготы, они разделяются на 3 вида: изъятия, скидки, налоговые кредиты.
Изъятия - налоговые льготы, выводящие из-под налогообложения отдельные предметы (объекты) налогообложения. Изъятия могут представляться:
.на постоянной основе и на ограниченный срок;
.как всем плательщикам налога, так и какой-то отдельной их категории.
Скидки - льготы, сокращающие налоговую базу. Они подразделяются на:
.лимитированные скидки (размер скидок ограничен) и нелимитированные скидки (налоговая база может быть уменьшена на всю сумму расходов налогоплательщикам);
.общие скидки (ими пользуются все плательщик, например, имущественные налоговые вычеты для всех плательщиков НДФЛ) и специальные скидки (действующие для отдельных категорий субъектов, например, 3000 руб. для инвалидов ВОВ при исчислении этого же налога).
Налоговые кредиты - льготы, уменьшающие налоговую ставку или налоговый оклад (сумму налога). Существуют следующие формы предоставления налоговых кредитов:
.снижение ставки налога;
.вычет из налогового оклада (валового налога);
.отсрочка или рассрочка уплаты налога;
.возврат ранее уплаченного налога, части налога (налоговая амнистия);
.зачёт ранее уплаченного налога;
.целевой (инвестиционный) налоговый кредит.
Сокращение налогового оклада (валового налога) может быть как частичным, так и полным, на определённое время и бессрочно. Полное освобождение от уплаты налога на определённый период называется налоговыми каникулами.
Налоговый оклад - сумма, вносимая плательщиком в государственную казну по одному налогу. Поступление налога не в тот бюджет налоговые органы квалифицируют как недоимку.
Отсрочка уплаты налога - перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок.
Рассрочка уплаты налога - распределение суммы налога на определённые части с установлением сроков их уплаты.
Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Например, исчисление налога на прибыль организаций проводится налогоплательщиком-организацией самостоятельно. Обязанность по определению суммы налога также может быть возложена на налоговый орган (в случае расчёта налога на землю для физических лиц) или третье лицо - налогового агента, например, при исчислении НДФЛ.
Налоговая ответственность - применение к лицу, виновному в совершении налогового правонарушения, предусмотренных Налоговым кодексом РФ налоговых санкций в виде денежных взысканий (штрафов).
Налоговое правонарушение - виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие и бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое установлена ответственность в соответствии с НК РФ.
По своему характеру и направленности все налоговые правонарушения условно могут быть подразделены на четыре обособленные группы:
.нарушения, связанные с неисполнением обязанностей в связи с налоговым учётом (ст. 116-117 НК РФ);
.нарушения, связанные с несоблюдением порядка ведения учёта объектов налогообложения, доходов и расходов и представлением в налоговые органы налоговых деклараций (ст. 119-120 НК РФ);
.нарушения, связанные с неисполнением обязанностей по уплате, удержанию или перечислению налогов и сборов (ст. 122, 123 НК РФ);
4.нарушения, связанные с воспрепятствованием законной деятельности налоговых администраций (ст. 125-129.1 НК РФ).
В соответствии со ст. 21 Порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налогов Закона РФ О подоходном налоге с физических лиц, в случае несвоевременного привлечения физических лиц к уплате налога или неправильного исчисления налога с их доходов взыскание либо возврат им налоговой суммы производится не более чем за три года, предшествующих обнаружению факта неправильного удержания.
Суммы налога, не взысканные в результате уклонения плательщика от налогообложения, взыскиваются за всё время уклонения от уплаты налога.
Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные не полностью, взыскиваются предприятиями, учреждениями и организациями до полного погашения задолженности. При этом взыскание задолженности с физического лица производится с соблюдением гарантий, установленных законодательством Российской Федерации.
При невозможности взыскания налога с физического лица у источника получения дохода или в случаях, когда заведомо известно, что взыскание задолженности может быть осуществлено в течение многих лет, предприятия, учреждения и организации обязаны в течение месяца сообщить о сумме задолженности налоговому органу по месту своего нахождения. Взыскание этой суммы производится на основании платежного извещения, вручаемого налоговым органом физическому лицу.
задача
налог законодательный элемент уплата
Организация с 2008 г. перешла на упрощённую систему налогообложения и в качестве объекта налогообложения выбрала доходы, уменьшенные на расходы.
Из учётных данных известно, что сумма полученных доходов за 1 п