Бухгалтерский учет денежных средств на предприятии
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?о от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51.
Согласно журналу-ордеру ООО "Строй-Реставратор" за октябрь 2005 г.:
Сальдо на начало - 32 315, 64
Дебет 51 Кредит 60 - 4 595
Дебет 51 Кредит 62 - 9 447 031,45
Дебет 51 Кредит 62/1 - 2 776 010, 55
Дебет 51 Кредит 69/21 - 4 656,02
Дебет 51 Кредит 69/22 - 33 139,62
Итого по дебету - 12 265 432,64
Дебет 50 Кредит 51 - 1 000 000
Дебет 60 Кредит 51 - 4 164 940,26
Дебет 60/1 Кредит 51 - 6 223 609,67
Дебет 66 Кредит 51 - 300 000
Дебет 68/2 Кредит 51 - 33487,36
Дебет 68/3 Кредит 51 - 377 803,14
Дебет 68/5 Кредит 51 - 233
Дебет 69/21 Кредит 51 - 4 656,02
Дебет 69/22 Кредит 51 - 33 139,62
Дебет 91/2 Кредит 51 - 22 150
Дебет 97 Кредит 51 - 120 000
Дебет 99/3 Кредит 51 - 10 000
Итого по кредиту - 12 290 019,07
Сальдо на конец - 7 729,21
3.3 Учет расчетов с подотчетными лицами
Подотчетными лицами являются работники ООО "Строй-Реставратор", получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы.
Список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, утверждается руководителем ООО "Строй-Реставратор" - Исмаиловым Ч.К.. Размер этих сумм ограничен, выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды предусмотрена сметой предприятия.
Сумма выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, зависит от срока командировки и ее места назначения. Командированному работнику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда (в оба конца), суточных и расходов по найму жилого помещения.
Указанные суммы на командировочные расходы называются нормированными и включаются в себестоимость работ. В случае превышения фактических расходов над нормой разрешается их оплата за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия с одновременным суммированием выплаченного превышения с суммой начисленной командируемому заработной платы для определения подоходного налога.
Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71 Расчеты с подотчетными лицами. Это - активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму невозмещенного перерасхода.
По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).
При учете расчетов с подотчетными лицами в ООО "Строй-Реставратор" делаются следующие проводки:
Дебет 71 Кредит 50 - 49 110 - выдано из кассы Анникову А.В. в подотчет на приобретение материалов
Дебет 71 Кредит 50 - 2400 - выдано из кассы Мамедову Ф.М. на командировочные расходы
Дебет 71 Кредит 50 - 3227,50 - выдано из кассы Кузнецовой Т.В. на командировочные расходы
Дебет 50 Кредит 71 - 2800 - возращен остаток неиспользованной суммы в кассу Гасановым Ф.И.
Дебет 10/8 Кредит 71 -49 110 - приобретены строительные материалы Анниковым А.В.
Если работник истратил не всю выданную сумму или истратил больше, то в учете будут сделаны следующие проводки:
Дебет 50 Кредит 71 - 750 -.внесен остаток неиспользованных сумм Гамидли Р.А.
Выдано из кассы в возмещение перерасхода.
Дебет 71 кредит 50 - 1020 - возращено Аскерову Ш.Г
Есть случаи, когда работник организации закупает товар за счет собственных средств, а затем организация возмещает работнику расходы. Выдача из кассы организации средств производится на основании авансового отчета с приложением к нему необходимых первичных документов, подтверждающих данную покупку.
В этом случае операции отражаются:
Оприходован приобретенный Исмаиловым Э.Ч. приобретенный хозяйственный инвентарь
Дебет 10/9 Кредит 60 - 2 700
Отражена сумма НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям.
Дебет 19 Кредит 60 - 486
Отражена задолженность ООО "Строй-Реставратор" перед работникомИсмаиловым Э.Ч. на основании авансового отчета
Дебет 60 Кредит 71 - 2700
Погашена задолженность перед физическим лицом по приобретенным хозяйственному инвентарю
Дебет 71 Кредит 50 -2700
Дебет 10/9 Кредит 71 - 2700
Удержаны из заработной платы подотчетные суммы, не возращенные своевременно.
Дебет 70 Кредит 73 - 300 рублей - удержано из заработной платы Лисичкина А.В.
Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер №7 - комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи.
Каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка (линейка) и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке.
Основанием для заполнения журнала-ордера №7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты - на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера - на расхождения в суммах полученных и израсходованных.
К учету принимаются авансовые отчеты, проверенные арифметически, по существу (в отношении целесообразности и необходимости расходов, соответствия их назн?/p>