Бухгалтерский учет денежных средств на предприятии

Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит

Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит

µпосредственно в кассу учреждения банка. Для этого кассир выписывает объявление на взнос наличных денег, в котором указывает источник образования вносимых денежных средств. Не выданную заработную плату, выручку за работы и услуги и пр. Учреждение банка выдает кассиру квитанцию о приеме денег. Эта квитанция служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера.

Для документирования кассовых операций на предприятии предусмотрены формы: приходный кассовый ордер (№ КО-1), расходный кассовый ордер (№ КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых
документов (№ КО-3), кассовая книга (№ КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (№ КО-5).

Основанием для оформления бухгалтерских проводок по расчетному счету является выписка кредитного учреждения.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 Расчетный счет. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета. Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы. Список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, утверждается руководителем предприятия. Размер этих сумм ограничен, выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды предусмотрена сметой предприятия. Остаток неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета.

Согласно учетной политике, подотчетные лица в течение 3 дней после получения денежных средств предоставляют отчет об использовании полученных сумм. Утвержденный в установленном порядке авансовый отчет о произведенных расходах с приложением оправдательных документов представляется в бухгалтерию. Неиспользованные остатки наличных денег сдают в кассу организации, приобретенные ценности приходуют на склады, и произведенные расходы списывают непосредственно на текущие расходы. Своевременно не возвращенные суммы авансов удерживают из причитающихся подотчетным лицам средств на оплату труда.

Аналитический учет по расчетам с подотчетными лицами на предприятии ведется по каждой авансовой выдаче.

Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71 Расчеты с подотчетными лицами. Это - активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму невозмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров. По кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).

Перечень подотчетных лиц и правила расчетов с ними можно включить в учетную политику. Только включенные в перечень лица могут получать деньги под отчет. Он утверждается приказом руководителя предприятия. В ООО "Строй-Реставратор" разрешено получать подотчет снабженцам, бухгалтеру, секретарю предприятия. Но прежде чем сотрудник получит деньги руководитель должен издать приказ, в котором указывается кому и на какие цели выдаются деньги.

Расчеты с подотчетными лицами учитываются на счете 71. это предусмотрено планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденным приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.

Приобретение товарно-материальных ценностей должно подтверждаться чеком ККМ и товарным чеком, дополнительно содержащим отметку об оплате. В кассовом чеке должны быть четко пропечатаны идентификационный номер продавца товара, его наименование, номер кассовой машины, дата совершения операции, сумма. Товарный чек необходим для расшифровки сведений, указанных в кассовом чеке, в частности для указания конкретного перечня приобретенных товаров. В товарном чеке необходимо четкое указание номенклатуры, количества и стоимости приобретенных организацией товаров. Кассовый чек фиксирует факт оплаты, а товарный чек является своеобразной накладной, отражающей получение подотчетным лицом оплаченных товаров.

Списание расходов, произведенных подотчетными лицами производится на соответствующие счета затрат.

Служебной командировкой считается поездка работника на определенный срок по распоряжению руководителя организации для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.