Экономические результаты хозяйственной деятельности. Анализ себестоимости продукции
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
ы, необходимые для освоения резервов увеличения производства продукции;
- соответственно фактический объем и резерв увеличения производства продукции.
Резерв увеличения производства продукции выявляют в процессе анализа выполнения производственной программы. При увеличении объема производства продукции на имеющихся производственных мощностях возрастают только переменные затраты, сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижается себестоимость изделия.
Резерв сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных инновационных мероприятий (внедрение новой, более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов и т.д.
Экономию затрат по оплате труда (РЗП) в результате проведения инновационных мероприятий можно рассчитать путем умножения разности между трудоемкостью продукции до внедрения (ТЕ0) и после внедрения (ТЕ1) соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда (ОТпл) и на планируемый объем производства продукции (VВПпл):
РЗП= (ТЕ1 - ТЕ0) * ОТпл * VВПпл
Сумма экономии увеличивается на процент отчислений от фонда оплаты труда, включаемых в себестоимость продукции.
Резерв снижения материальных затрат (РМЗ) на производство запланированного выпуска продукции за счет внедрения новых технологий и других мероприятий можно определить следующим образом:
РМЗ= (УР1-УР0) *VВПпл*Цпл.
Где УР0, УР1 - расход материальных ресурсов на единицу продукции соответственно до и после внедрения инновационных мероприятий;
Цпл - плановая цена на материал.
Резерв сокращения расходов на содержание основных средств за счет реализации, передачи в долгосрочную аренду, консервации и списания ненужных, лишних, неиспользуемых зданий, машин, оборудования (РОС) определяется умножением первоначальной их стоимости на норму амортизации (НА):
РА= (РОСi*НАi)
Резервы экономии накладных расходов выявляются на основе их факторного анализа по каждой статье затрат за счет обоснованного сокращения аппарата управления, экономного использования средств на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы, сокращение потерь от порчи материалов и готовой продукции, оплаты простоев и др.
Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции подсчитываются отдельно по каждому ее виду. Это в основном зарплата за дополнительный выпуск продукции, расход сырья, материалов, энергии и прочие переменные расходы, которые изменяются пропорционально объему производства продукции. Для установления их величины необходимо резерв увеличения выпуска продукции i-го вида умножить на фактический уровень удельных переменных затрат отчетного периода:
Зд = РVВПi*Вiф
2. Анализ себестоимости продукции
Анализ себестоимости продукции начинаем с анализа затрат на производство.
Таблица 1
Затраты на производство продукции
Элемент затратСумма, тыс. руб. Структура затрат, %планфактотклонениепланфактотклонение1234567Материальные затраты218770,5185303,8-33466,770,66,55%-1,11%Заработная плата: 34989,531762,5-322711,3,92%0,62%-постоянной части6083,54452,5-16311,96%1,67%-0,29%-переменной части2890627310-15969,34,25%0,91%Отчисления в фонд соц. защиты9097,278258,25-839,022,94%3,1%0,16%В том числе:
постоянной части1581,711157,65-424,060,51%0,43%-0,08%-переменной части7515,567100,6-414,962,43%2,67%0,24%Амортизация основных средств18935,417681,4-12546,12%6,64%0,52%Прочие расходы27824,7323440,59-4384,148,98%8,79%-0, 19%Полная себестоимость309617,4266446,54-43170,861000%0в том числе:
постоянные затраты54425,3446732,14-7693,217,59,54%-0,05%переменные затраты255192,06219714,4-35477,6682,41,46%0,05%
- Материальные затраты = ("Сырье и материалы" + "Топливо и энергия") * ОПi
- З/п = Т 15 (фонд оплаты труда)
- Отчисления в фонд социальной защиты = 26% от з/п
- Амортизация ОС = "РСиЭО" * ОПi
- Прочие расходы = ("Общепроизводственные расходы" + "Общехозяйственные расходы" + "Потери от брака" + "Прочие производственные расходы" + "Коммерческие расходы") * ОПi
- Полная себестоимость:
переменные затраты (материальные затраты; з/п, относящаяся к переменной части з/п; социальные отчисления, относящаяся к переменной части з/п)
постоянные затраты (относящаяся к постоянной части з/п; социальные отчисления, относящаяся к постоянной части з/п; амортизация; прочие расходы).
Как видно из таблицы, материальные затраты по сравнению с планом уменьшились на 33466,7 тыс. руб. Заработная плата сократилась на 3227 тыс. руб. Отчисления на 839,02 тыс. руб. Амортизация сократилась на 1254 тыс. руб., т.к. сокращаются ОПФ. Прочие расходы сократились на 4384,4 тыс. руб. Причем в структуре затрат постоянные занимают 17,54%, а переменные 82,46%. Структура затрат изменилась незначительно.
Для факторного анализа определим исходные данные с помощью следующей таблицы.
Таблица 2
Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство продукции
ЗатратыСумма, тыс. руб. Факторы изменения затратОбъем выпускаСтруктура продукцииПеременные затратыПостоянные затратыПо плану на плановый выпуск130669,78планпланпланпланПо плану, пересчитанному на фактический объем производства при сохранении структур117594,35фактпланпланпланПо плановому уровню на фактический выпуск128689,29фактфактпланпланФактический при плановом уровне постоянных затрат115849,77фактфактфактпланфактические119101,2ф?/p>