Geum.ru

Бухгалтерская финансовая отчетность

Методическое пособие - Бухгалтерский учет и аудит

Другие методички по предмету Бухгалтерский учет и аудит

µние месяца.

  • Определение действующих на момент написания курсовой работы ставок, норм, установленных в законодательном порядке для целей бухгалтерского учета и налогообложения. Эти данные рекомендуется представить в виде таблицы (см. Прилож.1)
  • Составление Журнала регистрации хозяйственных операций за декабрь 200Хг. на основании информации о фактах хозяйственной жизни предприятия за декабрь, его учетной политики и вариантов исходных данных. Для этого надо выполнить все необходимые бухгалтерские и налоговые расчеты и представить их в произвольной форме или рекомендованной в курсовой работе (см. табл. 2,3, 4,5, Приложения.4, 5,6,7,8). В табл. 2.необходимо показать расчеты по страховым взносам в ФСС, ПФ, ФОМС; в табл.3 показать расчеты резерва предстоящих расходов на отпуска с учетом страховых взносов; в табл. 4 - наличие основных средств по состоянию на 1-е число каждого месяца отчетного года и на 01.01. следующего года с учетом операций по их движению в декабре; в табл. 5 - амортизацию основных средств на 1-е число каждого месяца отчетного года и на 01.01. следующего года с учетом операций по начислению за декабрь. По НМА рекомендуется составить аналогичные таблицы.

    • В Приложении 4 рекомендуется выполнить группировку затрат на производство и продажу по элементам затрат, в Приложении 5- по объектам калькуляции и калькуляционным статьям, определить производственную себестоимость выпуска готовой продукции и ее реализации; в Приложении 6 - показать формирование налоговой базы по налогу на имущество и расчеты по налогу на имущество, в Приложении 7- формирование конечного финансового результата работы за декабрь и за год, в Приложении 8- формирование величины текущего налога на прибыль и налогов с разниц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью.

    Для определения налоговой базы по налогу на имущество необходимо использовать данные таблиц 4 и 5 о первоначальной стоимости и амортизации основных средств. Для определения налоговой базы по налогу на прибыль за год, необходимо налоговую базу по налогу на прибыль за 11 месяцев увеличить на налоговую прибыль за декабрь. Налоговая прибыль за декабрь определяется путем корректировки бухгалтерской прибыли до налогообложения за декабрь на те бухгалтерские доходы (часть дохода) и расходы (часть расхода), которые не принимаются для целей налогообложения прибыли, а также на те, которые учитываются в составе налоговых доходов и расходов, а в бухгалтерской прибыли не были учтены или были учтены частично, в соответствии с требованиями 25 главы части второй НК.

    Студентам необходимо обратить внимание на то, что налоговая база по налогу на имущество, налогу на прибыль формируется нарастающим итогом в течение года и налог начисляется за год, но так как в течение года организация начисляла и перечисляла авансовые платежи по налогам, то по итогам года надо определить и отразить на счетах только сумму к доплате в бюджет или возврату из бюджета.

    При определении величины текущего налога на прибыль по налоговой декларации исходя из налогооблагаемой прибыли, необходимо рассчитать налоги с разниц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью в виде отложенных и постоянных налогов и представить их в бухгалтерской отчетности согласно ПБУ 18/02 (см. Прилож.8).

    В Журнале регистрации хозяйственных операций надо определить два итога по колонке Сумма, тыс. руб., первый итог -до реформации счетов 90,91,99 и второй итог -после реформации этих счетов. Первый итог должен быть равен сумме оборотов в Оборотно-сальдовой ведомости до реформации, второй итог должен быть равен сумме оборотов в Оборотно-сальдовой ведомости после реформации.

    1. Сгруппировать информацию по счетам из Главной книги (см. Прилож.3). В курсовой работе рекомендуется представить Главную книгу по счетам затрат (20,23,26,44), готовой продукции (43), доходов и расходов, формирующих финансовый результат (90.9,91.9,99), денежных средств (50,51).
    2. . Составить по всем счетам две Оборотно-сальдовые ведомости за декабрь 200Хг. по формам, приведенным в Прилож.3, до реформации счетов 90,91,99 и после их реформации. В Оборотно-сальдовой ведомости информацию по счетам 90, 91 представлять по субсчетам.
    3. .Составление бухгалтерской отчетности в составе пяти форм. Рекомендованных Минфином РФ и пояснительной записки.

    Составление бухгалтерского баланса (ф.1), отчета о прибылях и убытках (ф.2), приложений к ним в виде ф.3, 4, 5 (см. Прилож. 8) и формирование пояснительной записки. Отчет о прибылях и убытках составляется по Оборотно-сальдовой ведомости до реформации, бухгалтерский баланс - по Оборотно-сальдовой ведомости после реформации, остальные формы отчетности составляются по Оборотно-сальдовым ведомостям, счетам из Главной книги, ведомостям аналитического учета по движению основных средств, НМА, амортизации, затрат.

    При составлении отдельных форм отчетности необходимо учитывать следующие условности: из-за отсутствия необходимых данных в ф. №4 движение денежных средств можно показать только за декабрь; в ф.№5 расходы по обычным видам деятельности по элементам затрат можно представить только за декабрь.

    4. СОСТАВ, СОДЕРЖАНИЕ, БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЯМИ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ ДОКУМЕНТОВ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ [3,22,27]

     

    Бухгалтерская отчетность как единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на