Бухгалтерская отчетность предприятия торговли на примере ОАО "Приморский торговый Дом книги"
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
руб., а за 2008 год 17459 тыс. руб.
Отражение расчетов по налогу на прибыль
Во исполнение требований ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль в форму Отчета о прибылях и убытках приказом Минфина № 67н были введены строки 141, 142 и 150.
Строка 141 Отложенные налоговые активы
По этой строке предприятия отражаются отложенные налоговые активы, начисленные и погашенные в отчетном периоде в соответствии с ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль. Показатель строки 141 формируется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 Отложенные налоговые активы.
Строка 142 Отложенные налоговые обязательства
По строке 142 предприятия отражается сумма отложенных налоговых обязательств, начисленных и погашенных в отчетном периоде в соответствии с п. 15 ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль.
Отложенные налоговые обязательства образуются, если в течение отчетного периода какой-либо вид расхода в бухгалтерском учете был признан в меньшей сумме, чем в налоговом учете, но предполагается, что в следующих периодах эта разница будет погашена (то есть расход будет полностью признан в бухгалтерском учете).
Строка 150 Текущий налог на прибыль
В этой строке предприятия ОАО Приморский торговый Дом книги отражается сумма налога на прибыль, сформированная по данным налогового учета за отчетный (налоговый) период и отраженная в бухгалтерском учете на счете 68.
Расчет чистой прибыли (убытка)
Строка 190 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
По этой строке предприятия ОАО Приморский торговый Дом книги отражается сумма чистой прибыли организации за отчетный период. Показатель строки 190 формы № 2 должен быть равен конечному сальдо по счету 99 Прибыли и убытки, который при закрытии годового баланса списывается на счет 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
Показатель строки 190 рассчитывается следующим образом:
строка 190 = строка 140 + строка 141 - строка 142 - строка 150 +/-дополнительно введенные строки, т.е. за 2009 год чистая прибыль составляет 21409 тыс. руб., а за 2008 год 16931 тыс. руб.
Строка 200 Постоянные налоговые обязательства (активы)
Согласно нормам ПБУ 18/02 постоянные налоговые обязательства образуются в случае возникновения постоянной разницы, которая приводит к увеличению налога на прибыль. Постоянное налоговое обязательство отражается по дебету счета 99, субсчет Постоянные налоговые обязательства, в корреспонденции с кредитом счета 68, субсчет Расчеты по налогу на прибыль.
Строка 201 Базовая прибыль (убыток) на акцию
Базовая прибыль на акцию - это часть прибыли отчетного года, которая причитается акционерам - владельцам обыкновенных акций.
Строку Базовая прибыль (убыток) на акцию заполняют только акционерные общества. При расчете этого показателя следует руководствоваться Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденными приказом Минфина России от 21.03.2000 № 29н.
Строка 202 Разводненная прибыль (убыток) на акцию
Под разводнением прибыли понимается ее уменьшение (увеличение убытка) в расчете на одну обыкновенную акцию в результате возможного в будущем выпуска дополнительных обыкновенных акций без соответствующего увеличения активов общества.
Раздел Расшифровка отдельных прибылей и убытков
В этом разделе приводится расшифровка прочих доходов и расходов в сравнении с аналогичными показателями за предыдущий отчетный период (несколько отчетных периодов, если организация считает это целесообразным). [43, стр. 131]
Этот раздел организации заполняют, если соответствующие данные не отражены в дополнительных расшифровочных строках к статьям формы № 2.
Строка Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании
По этой строке отражаются суммы штрафов, пеней и неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров. Это санкции, признанные организацией или начисленные по решению суда.
Строка Прибыль (убыток) прошлых лет
По этой строке отражается сумма прибыли (убытка) прошлых лет, которая была выявлена в отчетном периоде. Прибылью прошлых лет, выявленной в отчетном году, могут быть, например, расходы, которые ранее были ошибочно включены в себестоимость. Убытком прошлых лет могут быть расходы, ранее не включенные в себестоимость.
Строка Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств
По строке Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств формы № 2 отражаются полученные и выплаченные суммы возмещения убытков, за исключением тех сумм, которые включены в показатель строки Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании.
Строка Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте
Отрицательные курсовые разницы образуются, если курс соответствующей валюты на дату переоценки стал ниже, чем на дату возникновения дебиторской задолженности, или выше, чем на дату возникновения кредиторской задолженности.
Курсовые разницы учитываются на счете 91 Прочие доходы и расходы: положительные - по кредиту счета 91, отрицательные - по дебету этого счета.
Строка Отчисления в оценочные резервы
Оценочны
