Бухгалтерская отчетность предприятия торговли на примере ОАО "Приморский торговый Дом книги"
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
я отражается кредитовое сальдо счета 68 Расчеты по налогам и сборам. Это величина налогов и сборов, начисленных, но не оплаченных на дату составления бухгалтерской отчетности (кроме сумм, перечисляемых во внебюджетные фонды).
Строка 625 Прочие кредиторы
В этой строке баланса предприятия показываются суммы краткосрочной кредиторской задолженности, не отраженные в других расшифровочных строках к строке 620 Кредиторская задолженность.
Строка 630 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
В этой строке отражается сальдо счета 75 Расчеты с учредителями, субсчет 75-2 Расчеты по выплате доходов. Это сумма непогашенной задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам.
Строка 640 Доходы будущих периодов
По строке 640 отражается кредитовое сальдо счета 98 Доходы будущих периодов. К таким доходам относятся доходы организации, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам. Это могут быть, например, доходы от продажи проездных билетов или абонементов на следующие периоды. На этом же счете учитываются стоимость безвозмездно полученного имущества, предстоящие поступления по недостачам, выявленным за прошлые годы (если они признаны виновными лицами или присуждены к взысканию судебными органами), причитающиеся суммы страхового возмещения и т.д.
Строка 650 Резервы предстоящих расходов
В этой строке баланса отражается кредитовое сальдо счета 96 Резервы предстоящих расходов. Это созданные организацией резервы на предстоящую оплату отпусков, на выплату вознаграждений по итогам года, на гарантийный ремонт и обслуживание, на ремонт основных средств и т.п. На этом же счете учитываются резервы по условным фактам хозяйственной деятельности, по прекращаемой деятельности (резерв под погашение обязательств, под выплату выходного пособия и т.п.).
Строка 660 Прочие краткосрочные обязательства
В этой строке отражается сумма краткосрочных обязательств, которые не вошли в другие строки раздела 5 баланса.
Существеннее показатели нельзя отражать по строке Прочие. Если в разделе 5 бухгалтерского баланса не предусмотрено отдельной строки для того вида краткосрочных обязательств, который есть в организации и признан ею существенным, то для отражения этого показателя нужно ввести в раздел 5 баланса дополнительную строку. Те краткосрочные обязательства, которые не являются существенными для пользователей, можно отразить в строке 660 Прочие краткосрочные обязательства.
Строка 690 Итого по разделу 5
Это итоговая строка для раздела 5 баланса предприятия. В ней отражается сумма всех краткосрочных кредиторских обязательств предприятия, которые составляют на начало отчетного периода 48246 тыс. руб., а на конец 61856 тыс.
Итоговая сумма пассивов организации
Строка 700 Баланс
Показатель строки 700 баланса предприятия ОАО Приморский торговый Дом книги равен сумме всех пассивов - капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств организации. По строке 700 отражается сумма строк:
490 Итого по разделу 3;
590 Итого по разделу 4;
690 Итого по разделу 5.
Таким образом, показатель строки 700 пассива баланса должен быть равен значению строки 300 актива баланса, на начало отчетного года составляет 111161 тыс. руб., а на конец отчетного периода 145571 тыс. руб.
Реформирование баланса
В начале каждого года счет 99 Прибыли и убытки начинается с нулевого сальдо. Для этого в конце года с этого счета полностью списываются остатки, т.е. счет 99 Прибыли и убытки закрывается. Таким образом, чистая прибыль (непокрытый убыток) организации должна быть распределена, а в бухгалтерской отчетности показаны направления ее использования. В результате баланс предстанет в реформированном виде.
Под реформированием баланса подразумевается перераспределение прибыли со счетов, на которых она образовывалась и учитывалась при отражении хозяйственных операций в течение года, на счета, на которых она будет отражаться после оплаты обязательств перед бюджетом и с которых она будет использоваться в будущем году. [43, стр. 108]
2.2 Порядок заполнения Отчета о прибылях и убытках
В Отчете о прибылях и убытках (далее - Отчет, форма № 2) отражаются финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и аналогичный период предыдущего года. [43, стр. 112]
Раздел Доходы и расходы по обычным видам деятельности
При составлении формы № 2 в составе расходов по обычным видам деятельности следует отразить все затраты, связанные с получением доходов, которые организация отражает в бухгалтерском учете и отчетности как доходы по обычным видам деятельности.
Строка 010 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
В строке 010 формы № 2 баланса предприятия ОАО Приморский торговый Дом книги отражают сумму, равную обороту по кредиту счета 90 Продажи за минусом дебетовых оборотов по субсчетам этого же счета 90: субсчету 3 Налог на добавленную стоимость, субсчету 4 Акцизы, субсчету 5 Экспортные (таможенные) пошлины. Выручка в Отчете отражается с учетом скидок (накидок), суммовых разниц, изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и т.д.
Строка 0
