Бухгалтерская отчетность предприятия торговли на примере ОАО "Приморский торговый Дом книги"
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ем через 12 Месяцев после отчетной даты);
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);
Краткосрочные финансовые вложения;
Денежные средства;
Прочие оборотные активы.
Итоговая сумма активов организации
Строка 300 Баланс
В строке 300 отражается сумма всех активов предприятия ОАО Приморский торговый Дом книги как внеоборотных, так и оборотных. Показатель строки 300 сформируется как сумма строк 190 Итого по разделу 1 составляет на начало отчетного года 20273 тыс. руб., а на конец отчетного периода 32064 тыс. руб. и 290 Итого по разделу 2 составляет на начало отчетного периода 90888 тыс. руб., а на конец отчетного периода 113507 тыс. руб.
При этом общая сумма активов предприятия, отраженная по строке 300 баланса, должна быть равна общей сумме пассивов предприятия - показателю строки 700 пассива баланса. [43, стр. 85]
Пассив баланса
Пассивы организации - это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.
Пассив баланса состоит из трех разделов:
раздел III Капитал и резервы;
раздел IV Долгосрочные обязательства;
раздел V Краткосрочные обязательства.
Рассмотрим подробно, какие показатели отражаются в каждом из этих разделов. [43, стр. 86]
Раздел 3 Капитал и резервы
В этом разделе баланса отражается величина собственного капитала организации. Это уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие капитализируемые резервы.
Строка 410 Уставный капитал
По этой строке баланса предприятия ОАО Приморский торговый Дом книги отражается сальдо счета 80 Уставный капитал. Для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью это величина уставного капитала, для унитарных предприятий - величина уставного фонда, для полных товариществ и товариществ на вере - величина складочного капитала, для производственных кооперативов - паевой фонд.
Сумма в строке 410 баланса должна соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах, она составляет на начало отчетного года и на конец 438 тыс. руб.
Размер уставного капитала акционерного общества может измениться в следующих случаях:
- при дополнительном выпуске акций;
- при увеличении номинальной стоимости акций;
- при уменьшении количества акций;
- при уменьшении номинала акций;
- если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества меньше уставного капитала.
- Увеличение или уменьшение уставного капитала отражается в бухгалтерском учете только после регистрации соответствующих изменений в учредительных документах.
- Строка 411 Собственные акции, выкупленные у акционеров
- В этой строке отражается дебетовое сальдо счета 81 Собственные акции (доли) - остаток акций (долей) организации, которые она выкупила у акционеров (участников) для последующей перепродажи или аннулирования.
- Счет 81 активный, но форма баланса, рекомендованная Минфином России, предписывает отражать остаток по нему в пассиве баланса. Поэтому величина, отраженная по строке 411, носит отрицательное значение и указывается в круглых скобках. Таким образом, этот показатель приводит к уменьшению величины собственного капитала организации.
- Строка 420 Добавочный капитал
- В этой строке баланса предприятия отражается кредитовое сальдо счета 83 Добавочный капитал, которое составляет на начало отчетного периода 25886 тыс. руб., а на конец отчетного периода 39589 тыс. руб.
- Суммы добавочного капитала, учтенные на счете 83, обычно не
- списываются, за исключением установленных случаев:
- при погашении сумм уценки основных средств за счет сумм их дооценки, ранее учтенных на счете 83;
- при направлении сумм добавочного капитала на увеличение уставного капитала;
- при направлении сумм добавочного капитала на покрытие убытков организации;
- -при распределении добавочного капитала между учредителями. Строки 430, 431 и 432 Резервный капитал
- В этой строке баланса предприятия ОАО Приморский торговый Дом книги отражается кредитовый остаток по счету 82 Резервный капитал. На этом счете формируются резервный фонд и иные аналогичные фонды, которые создаются путем распределения части полученной прибыли.
- На предприятии ОАО Приморский торговый Дом книги составляет на начало отчетного периода и на конец 15 тыс. руб.
- Формировать резервный фонд обязаны только акционерные общества (п. 1 ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ Об акционерных обществах). Поэтому они должны заполнять строку 431.
- Строка 470 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
- По строке 470 баланса предприятия ОАО Приморский торговый Дом книги отражаются суммы нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) и отчетного периода, и прошлых лет. Нераспределенная прибыль на начало отчетного периода составляет 36576 тыс. руб., а на конец 43673 тыс. руб. Однако, если организация считает нужным выделить финансовые результаты за отчетный год и прошлые периоды, она может ввести дополнительные расшифровочные строки: Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года и Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) про?/p>