Бухгалтерская отчетность как завершающий этап учетного процесса
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
уб. (сторно).
Дебет 97Кредит 7116140 руб.
Дебет 25Кредит 97(1375 руб.*кол-во месяцев использования).
Таким образом, исправляются ошибки в полноте и ранней периодизации (текущем отчетном периоде).
Если ошибка выявлена в следующем отчетном году, то делается запись:
Дебет 97Кредит 91/114795 руб.
Дебет 91/2Кредит 978070 руб. (Приложение 16).
Иные ошибки в организациях исправляются одним из трех видов сторнировочной записи, которая заключается в исключении (сторно) из оборота или сальдо счета неверной суммы, уничтожении неверной записи. Первый вид сторнировочной записи - обратная запись предполагает проведение неверной записи по противоположным сторонам счетов, на которых она была сделана.
2.4 Реформация баланса
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводится реформация баланса. Прежде чем приступить к ней, необходимо удостовериться, что все хозяйственные операции отражены в учете и все остатки по счетам бухгалтерского учета, которые будут отражены в годовом балансе, сформированы правильно.
При такой проверке надо в первую очередь опираться на результаты инвентаризации имущества и обязательств организации. По итогам проведения инвентаризации в учет следует внести корректировки.
Реформация баланса - это процедура закрытия бухгалтерских счетов, на которых учитываются финансовые результаты. Это счета 90 Продажи, 91 Прочие доходы и расходы и 99 Прибыли и убытки. При закрытии этих счетов бухгалтер выявляет конечный финансовый результат хозяйственной деятельности организации за отчетный год. Финансовый результат по обычным видам деятельности формируется на счете 90 Продажи, субсчет 9 Финансовые результаты.
Ежемесячно сопоставлением дебетового и кредитового оборотов счета 90 определяется финансовый результат за отчетный месяц. Рассчитанный таким образом финансовый результат должен списывается в конце месяца со счета 90/9 Финансовые результаты на счет 99 Прибыли и убытки. Поэтому счет 90 не имеет сальдо на отчетную дату. В МУП г. Омска Банное хозяйство счет 90 согласно учетной политике имеет субсчета, на которых отражается:
/1выручка, полученная от продажи услуг бань;
/2выручка, полученная от продажи сопутствующих товаров.
/9Финансовые результаты.
Это не соответствует Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н).
По окончании месяца производится закрытие субсчетов по счету 90.
Дебет 90/9Кредит 90/1 и 90/2.
Полученный финансовый результат по обычным видам деятельности
списывается со счета 90/9 на счет 99 Прибыли и убытки:
Дебет 99 Кредит 90 субсчет Финансовые результаты - отражены убытки от продаж по обычным видам деятельности за отчетный год.
Финансовый результат по прочим расходам и доходам формируется на счете 91/1 Прочие доходы и 91/2 Прочие расходы. Ежемесячно сравниваются дебетовый и кредитовый обороты, определяется сальдо за отчетный месяц, которое списывается со счета 91/9 на счет 99 Прибыли и убытки.
По окончании года открытые субсчета к счету 91 (кроме 91/9) закрываются внутренними записями на субсчет 91/9:
Дебет 91/1 Кредит 91/9 - закрытие счета 91/1 по окончании отчетного года;
Дебет 91/9 Кредит 91/2 - закрытие счета 91/2 по окончании отчетного года.
Полученный финансовый результат со счета 91 субсчет 9 Сальдо прочих доходов и расходов списывается на счет 99 Прибыли и убытки:
Дебет 99 Кредит 9/9 - отражен убыток по прочей деятельности организации.
После закрытия счетов 90 и 91 необходимо проверить проводки, отраженные на счете 99 Прибыли и убытки.
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н (в редакции приказа Минфина России от 18.09.2006 №115н), на счете 99 в течение года отражаются суммы начисленных к уплате налоговых санкций в корреспонденции с соответствующими субсчетами счета 68 Расчеты по налогам и сборам. Дебетовое сальдо по счету 99 означает, что организация получила убыток по итогам отчетного года. Чистая прибыль (убыток) списывается на счет 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Это отражается следующими проводками:
Дебет 84 субсчет Непокрытый убыток за отчетный период Кредит 99 - отражена сумма убытка, полученного организацией по итогам отчетного года.
Таким образом, сальдо счета 99 становится нулевым.
Все записи по реформации баланса за 2008 год датируются 31 декабря 2008 г.
3. Порядок формирования бухгалтерской отчетности в МУП г. Омска Банное хозяйство
3.1 Состав бухгалтерской отчетности
Согласно Федеральному закону О бухгалтерском учете от 21.11.1996 г. №129-ФЗ МУП г. Омска Банное хозяйство ведет бухгалтерский учет и составляет бухгалтерскую отчетность. Пользователь бухгалтерской отчетности - юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации. В нашем случае Территориальный орган федеральной службы государственной статистики по Омской области, ИФНС России по Ленинскому административному округу г. Омска, Департамент городского хозяйства администрации г. Омска, Департамент финансов и контроля администрации г. Омска, Департамент имущественных отношений администрации г. Омска. Ежеквартально в вышеуказанные департаменты предоставляются ко?/p>