Бухгалтерская отчетность как завершающий этап учетного процесса
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?онной комиссии включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т.д.). Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными (п. 2.3 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств).
До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационная комиссия получает последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств. Материально ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Все приходные и расходные документы, приложенные к отчетам, и завизированные председателем инвентаризационной комиссии служат бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным. Сведения о фактическом наличии имущества, товарно-материальных ценностей и инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, инвентаризация кассы записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации формы ИНВ-1, ИНВ-3, ИНВ-17, ИНВ-15.
При инвентаризации расчетов проверяется обоснованность сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета:
по расчетам с банком;
по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами;
по расчетам с покупателями и поставщиками;
по расчетам с подотчетными лицами;
по расчетам с работниками предприятия;
по недостачам и хищениям;
по депонентам;
по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами. По задолженности работникам организации выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов (76/3), а также суммы и причины возникновения переплат работникам.
При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (дата выдачи, целевое назначение). В МУП г. Омска Банное хозяйство сальдо по счету 71 в конце каждого месяца закрывается. По имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных, составляются сличительные ведомости. Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете.
Сличительная ведомость по результатам инвентаризации основных средств составляется по форме ИНВ-18. Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей составляется по форме ИНВ-19. При плановой инвентаризации в 2008 г. отклонений от учетных данных в МУП г. Омска Банное хозяйство выявлено не было.
2.3 Контроль полноты и правильности отражения в учете всех хозяйственных операций и порядок исправления выявленных ошибок
Организация системы внутреннего контроля - политика организации, направленная на выявление, исправление и предотвращение ошибок и искажений информации, которые могут появиться в бухгалтерской отчетности. Целью проведения внутреннего контроля является предотвращение и обнаружение ошибок, обеспечение точности и полноты бухгалтерских записей, контроль за соблюдением действующего законодательства.
В МУП г. Омска Банное хозяйство ведется многоступенчатый контроль за отражением операций в учете. Например: по движению товаров продавцы ведут книгу поступления и реализации товаров по каждому наименованию товара. Реализация товаров пробивается чеком на определенную секцию в кассовом аппарате. Операции, произведенные по кассовому аппарату отражаются в книге кассира-операциониста. Движение товаров между банями и складом отражается в накладных по внутреннему перемещению. В конце каждого месяца продавцы и кладовщик составляют отчет по движению товара (тары), в котором отражается движение товаров, сумма полученной выручки за реализованный товар. Так же составляется отчет кассира-операциониста и сводный отчет старшего кассира. Подобным образом ведется учет реализованных услуг.
В МУП г. Омска Банное хозяйство исправление регистров проводится по собственной инициативе при обнаружении ошибок или по рекомендациям аудитора. Каждое исправление документируется путем составления специальной бухгалтерской справки. Способ исправления зависит от вида ошибки и времени ее обнаружения. Если ошибка выявлена до закрытия периода, т.е. до подведения итогов оборотов и сальдо, исправление проводится зачеркиванием неверной записи и внесением верной, при этом рядом с зачеркнутой записью делается отметка об исправлении, т.е. помещается запись исправлено… и подпись бухгалтера и приводятся объяснения исправления или делается ссылка на справку. Если ошибка найдена после закрытия периода, то в периоде, когда проводится исправление, в регистрах делается дополнительная или сторнировочная запись. Дополнительная запись исправляет ошибку на занижение, она проводится по тем же счетам, на которых содержится ошибка, в сумме занижения оборотов, например: было приобретено программное обеспечение и полностью отнесено на затраты, а следовало отнести на Расходы будущих периодов:
Дебет 25Кредит 7116140 р