Бухгалтерская отчетность как завершающий этап учетного процесса
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ма 3), Отчет об изменении денежных средств (форма 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5) с Бухгалтерским балансом (формой 1).
Отчет об изменении капитала (форма 3) раскрывает дополнительные данные об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации. В исследуемом предприятии таких изменений не было.
Для заполнения строк 060, 100, 140 графы 6 использованы данные по счету 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) на 1 января 2008 года 649 тыс. руб.; на конец - 1262 тыс. руб.
Строки 010, 020 заполнены на основании данных по счету 84 на 1 января 2007 года. В строке 025 отражен убыток, полученный в результате деятельности в 2007 г. - 280 тыс. руб. (форма 2, строка 190).
Источником заполнения раздела Справочно являются данные Дебета счета 86/1 Целевое финансирование.
Кредита счета 91/1 Прочие доходы.
На оплату за коммунальные услуги в 2007 году было выделено 6609 тыс. руб., в 2008 году - 5353 тыс. руб.
На приобретение угля для работы двух бань, которые отапливаются и греют воду собственными котельными: в 2007 году 277 тыс. руб., в 2008 году средства из городского бюджета не выделялись.
На покрытие убытков, полученных за счет предоставления населению льготных помывок из городского бюджета в 2007 году выделено 270 тыс. руб., в 2008 году - 329 тыс. руб.
Так же в 2007 году выделялись средства на капитальный ремонт двух бань в сумме 3169 тыс. руб., а в 2008 году на эту статью расхода не выделено ни рубля.
Так же данными для заполнения справочной информации являются средства, полученные из Фонда социального страхования на покрытие убытков в результате оплаты временной нетрудоспособности работников МУП г. Омска Банное хозяйство и пособий на детей до полутора лет:
Дебет счета 51 Расчетные счета
Кредит счета 69/1 Расчеты по социальному страхованию.
В 2007 году получено 113 тыс. руб., в 2008 году - 212 тыс. руб.
В справочной информации формы 3 показаны чистые активы предприятия. На начало 2008 года они составляют 639 тыс. руб. со знаком минус, на конец 2008 г. 1252 тыс. руб. со знаком минус.
Это говорит о том, что собственных активов не хватает на покрытие кредиторской задолженности. Из принципа, положенного в основу расчета, и из представленных данных видно, что чем больше величина активов, принимаемых в расчет, тем больше и величина чистых активов. И в то же время - чем больше величина пассивов, принимаемых в расчет, тем меньше величина чистых активов. Так же в этой форме расшифровано полученное финансирование на покрытие убытков из городского бюджета и возмещение расходов по временной нетрудоспособности сотрудников из фонда социального страхования в 2008 и 2007 годах (Приложение 8).
Резервные фонды в 2008 году и 2007 году у МУП г. Омска Банное хозяйство не создавались.
Важной частью годового бухгалтерского отчета является Отчет о движении денежных средств (форма 4). Он дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. И если балансовый отчет отражает финансовое положение организации на определенный момент времени, а именно на конец учетного периода, то отчет о движении денежных средств конкретизирует изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами от одной даты балансового отчета до другой.
Источником сведений для составления формы 4 являются данные о движении денежных средств организации МУП г. Омска Банное хозяйство, учитываемых на счетах: 50 Касса и 51 Расчетные счета.
Отчет о движении денежных средств состоит из трех основных разделов:
) Текущая деятельность - денежные потоки, приносящие основной доход деятельности организации. Одним из условий, позволяющих отнести те или иные операции по движению денежных средств к текущей деятельности, является невозможность их включения в инвестиционную или финансовую деятельность.
В строке 020 за 2008 г. - 11133 тыс. руб., за 2007 г. - 9583 тыс. руб.
Эти данные соответствуют строке 010 формы 2 Отчета о прибылях и убытках (Дебет счета 50 Кредит счета 90).
В строке 050 за 2008 г. - 560 тыс. руб. (212+329+19), за 2007 г. - 391 тыс. руб.
Строка состоит из сумм:
- Дебет счета 51Кредит счета 69/1 (возмещены расходы по временной нетрудоспособности сотрудников) 212 тыс. руб.;
Дебет счета 51Кредит счет 86/1 (возмещены расходы по льготным помывкам населения) 329 тыс. руб.;
Дебет счета 50Кредит счетов 71 и 73 (возвращен остаток подотчета и произведены расчеты по возмещению ущерба) 19 тыс. руб.
В составе денежных средств, направленных на текущую деятельность выделяются:
- на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов (строка 150):
Дебет счетов 60 и 76Кредит счетов 50 и 51
за 2008 г. 1074 тыс. руб., за 2007 г. 1032 тыс. руб.
- на оплату труда (строка 160):
Дебет счета 70Кредит счета 50
за 2008 г. 6379 тыс. руб., за 2007 г. 5807 тыс. руб.
- на расчеты по налогам и сборам (строка 180):
Дебет счета 68 (в разрезе субсчетов)Кредит счета 51 за 2008 г. 1112 т. руб., за 2007 г. 955 т. руб.
- на расчеты с внебюджетными фондами (строка 185):
- Дебет счета 69 (в разрезе субсчетов)Кредит счета 51 за 2008 г. 954 т. руб., за 2007 г. 1021 т. руб.
прочие расходы (строка 190) включает в себя выданные в подотчет суммы и расчеты за услуги банка:
Дебет счетов 71; 91/2Кредит счета 50; 51
за 2008 г. они составляют 2172 т. руб., за 2007 г. 1173 т. руб.
Проанализировав расход денежных средств, сделаны выводы, что большая часть их направлена на выплату заработной платы, что составляет 54,6% (6379/11691*100) в 2008 г. и 58,1% (5807/9988*100) в 2007 г.
Чистый денежны?/p>