Бухгалтерская отчетность как завершающий этап учетного процесса
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
? поток (чистые денежные средства) (строка 200) - это разность между поступлениями и платежами отчетного периода. Чистый денежный поток может быть как положительным, так и отрицательным. Положительное значение чистого денежного потока свидетельствует о наращении денежных средств или их притоке 2 т. руб. за 2008 г., отрицательное - об их оттоке 14 тыс. руб. с минусом за 2007 г.
2) Движения денежных средств по инвестиционной деятельности (данных по этому разделу в МУП г. Омска Банное хозяйство нет).
3) Финансовая деятельность - денежные потоки, связанные с формированием капитала организации (данных по этому разделу у предприятия нет).
Остатки на 01.01.2008 года 4 тыс. руб. и конец 2008 г. 6 тыс. руб. в форме 4 по строке 430 соответствуют строке баланса 260 Денежные средства.
В состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма №5 - Приложение к бухгалтерскому балансу. В ней приводят данные о наличии и движении в течение отчетного периода некоторых активов, расходов и обязательств. Для некоторых строк формы №5 коды утверждены совместным приказом Минфина России №102н и Госкомстата России №475 от 14 ноября 2003 года. Коды остальным строкам организация может присвоить самостоятельно.
Для раздела Нематериальные активы в МУП г. Омска Банное хозяйство данные отсутствуют.
Чтобы заполнить раздел Основные средства, использованы данные по счету 01 Основные средства и счету 02 Амортизация основных средств (Приложения 6, 49, 48).
В этом разделе раскрывают информацию об основных средствах организации, как этого требует пункт 32 ПБУ 6/01. Раздел является расшифровочной таблицей к строке 120 Основные средства Бухгалтерского баланса. В МУП г. Омска Банное хозяйство в течение 2008 года движения основных средств не происходило.
Основные средства на предприятии подразделяются на три группы:
- сооружения и передаточные устройства2 тыс. руб.
машины и оборудования413 тыс. руб.
производственный и хозяйственный инвентарь17 тыс. руб.
производственный и хозяйственный инвентарь17 тыс. руб.
Наибольший удельный вес во всех основных средствах занимают машины и оборудование 95,6% (413/432*100). Сооружения и передаточные устройства составляют 0,5% (2/432*100), производственный и хозяйственный инвентарь - 3,9% (17/432*100).
Основная масса основных средств проамортизирована на 100%. Из 43 объектов амортизации подлежат только 4 объекта основных средств.
Переоценки основных средств, а также изменение стоимости объектов в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации на предприятии не производилось.
Все данные, приведенные в этом разделе формы 5 отражаются в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (принят и введен в действие с 1 января 1996 г. Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. №359), соответствуют строке 120 формы 1 Баланс.
В разделе Дебиторская и кредиторская задолженность приведены две таблицы. В первой расшифровывается дебиторская задолженность, которая отражена по строке 240 Бухгалтерского баланса 186 тыс. руб. и 76 тыс. руб. на начало и конец 2008 года соответственно. Во второй - кредиторская задолженность, показанная по строке 620 баланса 1671 тыс. руб. на 01.01.2008 года и 2112 тыс. руб. на конец года. Расшифровки приводятся по видам задолженности на начало (графа 3) и конец отчетного периода (графа 4).
В разделе Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) расшифровывают по экономическим элементам расходы организации по обычным видам деятельности. Данные приводятся за отчетный период в графе 3, за предыдущий год - в графе 4.
Расходы, сгруппированные по соответствующим элементам, приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота на основании требования пункта 18 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. №67н.
Расходы организации (строка 760) группируют по статьям в соответствии с требованиями пункта 8 ПБУ 10/99. Выделяют следующие элементы затрат за 2008 и 2007 год соответственно:
- материальные затраты (строка 710) 6670 тыс. руб. и 6269 тыс. руб.;
- затраты на оплату труда (строка 720) 7095 тыс. руб. и 7168 тыс. руб.;
- отчисления на социальные нужды (строка 730) 992 тыс. руб. и 995 тыс. руб.;
амортизация (строка 740) 37 тыс. руб. и 46 тыс. руб.;
прочие затраты (строка 750) 1424 тыс. руб. и 4377 тыс. руб.
- итого по элементам затрат (строка 760) 16218 тыс. руб. и 18855 тыс. руб., что соответствует данным, показанным в строке 021 формы 2 Отчета о прибылях и убытках.
Для заполнения этого раздела использованы данные счетов 20, 25, 44, 26 (Приложение 19) в корреспонденции со счетами 70 для заполнения строки 720; со счетом 69 для строки 730; со счетом 02 для строки 740.
Строка 710 заполнена по данным Дебета счета 20 Кредита 23 и 76.
Здесь отражены расходы на коммунальные услуги и расходы по углю. Все остальные расходы отражены в строке 750. Такое распределение расходов сделано для облегчения аналитического учета. Так как данные с раздела по элементам затрат находят свое отражение в статистической отчетности формы 22-ЖКХ и некоторых формах, разработанных Департаментом городского хозяйства для отчетности перед вышестоящими организациями.
Для заполнения разделов Доходные вложения в материальные ценности, Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, Расходы на освоение природных ресурсов, &#