Бухгалтерская отчетность и ее состав
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ельных расшифровок в указанных формах и имеют право не предоставлять в составе бухгалтерской отчетности Формы №3, №4, №5, пояснительную записку. В связи с этим ООО Карвен представляет следующие виды отчетности: форма №1 Бухгалтерский баланс; форма №2 Отчет о прибылях и убытках, Пояснительная записка составляется в произвольной форме.
В соответствии со статьей 5 Федерального закона О государственной поддержке малого предпринимательства № 88-ФЗ от 14.06.95г. (в редакции от 22.08.2004г.) о порядке предоставления отчетности малыми предприятиями, формы отчетности содержат в основном информацию необходимую для решения вопросов налогооболожения.
В случаях, предусмотренных законодательством РФ, бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту. Федеральный закон Об аудиторской деятельности №119-ФЗ от 07.08.2001г. установил критерии для организаций, бухгалтерская отчетность которых подлежит обязательной аудиторской проверке.
Согласно законодательства, обязательной ежегодной аудиторской проверке в России подлежат, акционерные общества открытого типа независимо от числа их участников (акционеров) и размера уставного капитала, банки и другие кредитные учреждения, страховые организации и общества взаимного страхования; товарные и фондовые биржи, инвестиционные и иные (не инвестиционные) фонды, все организации, в уставном капитале которых имеется доля, принадлежащая иностранным инвесторам, другие экономические субъекты. Экономический субъект (кроме находящихся полностью в государственной или муниципальной собственности) подлежит обязательной аудиторской проверке, если объем его выручки за год в 500 раз превышает установленный законодательством минимальный размер оплаты труда либо сумма активов его баланса превышает на конец года этот размер в 200 раз. ООО Карвен не подлежит обязательной аудиторской проверке.
2.3 Подготовительные работы, проводимые перед составлением
годового отчета
Составлению бухгалтерской отчетности в ООО Карвен предшествует значительная подготовительная работа. Главный бухгалтер составляет для себя специальный график.
Организация ведет автоматизированную форму учета хозяйственных операций. На основании первичных документов все операции заносятся в компьютерной программы. Далее программа уже автоматически создает все бухгалтерские регистры, такие как анализы и карточки счетов, оборотно-сальдовая ведомость.
Перед составлением отчетности бухгалтер организации сверяет, совпадают ли данные синтетического и аналитического учета. Также проверяются хозяйственные записи и первичная документация, которая была основанием для них. Оценка статей баланса тоже подлежит проверке.
При соблюдении правильности оценки статей, как было сказано выше, бухгалтер соблюдает правила. Так, например, основные средства отражаются в балансе по остаточной стоимости. Материалы, отражаются по фактической себестоимости. Сальдо по расчетам с дебиторами и кредиторами отражаются в отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых в данной организации правильными. В случае некоторых разногласий между организациями проводятся акты сверок, и устанавливается причина расхождения данных.
В течение года инвентаризация в организации не проводится. Руководство организации утвердило проведение инвентаризации в конце года. Для документального оформления проведения инвентаризации расчетов и обязательств используется форма ИНВ-17. С помощью данного действия выявляется просроченная кредиторская и дебиторская задолженность - если срок исковой давности уже прошел, то обязательство подлежит списанию.
Бухгалтерская отчетность должна быть полной и достоверной.
В соответствии с Федеральным Законом О бухгалтерском учете и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, бухгалтерская отчетность, составленная без учета результатов инвентаризации, не может считаться достоверной.
Инвентаризация, проведенная в ООО Карвен показала, что данные бухгалтерского учета полностью совпадают с данными составленных инвентаризационных описей.
Перед составлении официальной бухгалтерской отчетности осуществляется последовательное закрытия счетов. Приступая к закрытию счетов, следует соблюдать последовательность закрытия счетов. По окончании периода затраты распределяются по назначению.
Прежде всего в случаях выявления окончательных потерь от брака, на счете 28 Брак в производстве путем сопоставления себестоимости забракованной продукции и затрат по устранению брака.
Окончательная сумма брака списывается на счет 20 Основное производство, и оформляется бухгалтерской записью Д-т 20 К-т 28.
После чего определяется фактическая производственная себестоимость выпущенной продукции, составляется проводка Д-т 43 К-т 20 на сумму 321722 руб.
В соответствии с Учетной политикой ООО Карвен на 2009 год организация учет готовой продукции ведет по сокращенной себестоимости, поэтому общехозяйственные расходы, учитываемые на счете 26 Общехозяйственные расходы списываются на себестоимость реализованной продукции в дебет счета 90 Продажи, субсчет Общехозяйственные расходы, оформляются бухгалтерской записью Д-т 90/4 К-т 26.
Распределение общехозяйственных расходов осуществляется следующим образом:
Сумма общехозяйственных расходо?/p>