Бухгалтерская (финансовая) отчетность малого предприятия
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
есяцев, включается статья "Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал", которая показывает остаток еще не погашенной учредителями задолженности по взносам в уставный капитал.
Подраздел "Краткосрочные финансовые вложения" включает следующие статьи:
"Займы, предоставленные организациям на срок менее 12месяцев";
"Собственные акции, выкупленные у акционеров";
"Прочие краткосрочные финансовые вложения".
Собственные акции при их покупке у акционеров отражаются в балансе по номинальной стоимости. В случае расхождений между фактическими затратами и номинальной стоимостью акций полученная разница относится на финансовые результаты.
В подразделе "Денежные средства" показываются остатки денежных средств на счетах предприятия по статьям:
"Касса";
"Расчетные счета";
"Валютные счета";
"Прочие денежные средства".
"Касса" показывает остатки денежных средств непосредственно в кассе предприятия, и хотя их величина невелика, в целях контроля она не объединяется с денежными средствами в банках на расчетных счетах предприятия. Валютные средства пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату баланса. Прочие денежные средства включают переводы, аккредитивы и др.
По второму разделу актива баланса подсчитывается итог, который в сумме с итогом первого раздела составляет итог актива баланса.
Сама величина актива, показывающая общую сумму имущества, не дает представления о том, за счет каких источников это имущество было сформировано. Ответ на этот вопрос можно найти в пассиве баланса.
Раздел III "Капитал и резервы" пассива баланса объединяет собственные источники, т.е. предоставленные учредителями или полученные в ходе работы самой организации:
уставный капитал;
добавочный капитал;
резервный капитал;
фонд социальной сферы;
целевые финансирование и поступления;
нераспределенная прибыль прошлых лет;
непокрытый убыток прошлых лет;
нераспределенная прибыль отчетного года;
непокрытый убыток отчетного года.
Статья "Уставный капитал" показывает сумму уставного или складочного капитала, неделимого или уставного фонда (в зависимости от организационно-правовой формы собственности), которые зафиксированы в учредительных документах (в уставе компании). В акционерных обществах по данной статье показывается акционерный капитал по номинальной стоимости акций (если таковая указана).
Увеличение уставного капитала возможно при дополнительном взносе капитала учредителями, при направлении прибыли на увеличение уставного капитала, при дополнительной эмиссии акций. Уменьшение - при изъятии учредителями своих вкладов при аннулировании собственных акций, направлении средств уставного капитала на покрытие убытков. Все эти операции потребуют внесения изменений в учредительные документы.
По статье "Добавочный капитал" отражаются прирост стоимости имущества при дооценке, получение эмиссионного дохода при превышении выручки от первично размещаемых акций акционерного общества над их номинальной величиной, при возникновении курсовой разницы по задолженности учредителей по взносам иностранной валюты в уставный капитал, а также безвозмездно получаемое имущество для производственных целей и прирост стоимости имущества за счет капитального строительства, финансируемого за счет прибыли.
Статья "Резервный капитал" включает в себя остаток неиспользованных резервов, которые образуются за счет прибыли после налогообложения как в соответствии с законодательством, так и в соответствии с учредительными документами. Резервный капитал еще называют резервным фондом; его обязаны создавать акционерные компании в размерах не менее 15% от размера уставного капитала и компании с участием иностранного капитала. Так, средства резервного фонда могут направляться на погашение убытков, на выкуп собственных акций, на погашение собственных облигаций и другие цели, предусмотренные законодательством или учредительными документами.
Статья "Фонд социальной сферы" показывает не использованный на конец отчетного периода остаток фонда, предназначенный для покрытия капитальных затрат социального характера, например, для строительства или ремонта базы отдыха, спортивных сооружений и т.п.
В статье "Целевые финансирование и поступления" отражается остаток бюджетного или иного финансирования по целевым инвестиционным проектам.
Статья "Нераспределенная прибыль прошлых лет" характеризует прибыль, оставшуюся для нужд развития компании. Статья "Нераспределенная прибыль отчетного года" показывает прибыль текущего года после ее распределения.
Статья "Непокрытый убыток прошлых лет" возникает в том случае, когда у компании не хватает средств для покрытия убытков текущего периода, которые отражаются по статье "Непокрытый убыток отчетного года" и вычитаются из величины собственного капитала.
Сумма всех статей отражается как итог раздела III и показывает величину собственного капитала организации.
Раздел IV "Долгосрочные обязательства, займы и кредиты" пассив баланса представлен следующими статьями:
"Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты";
"Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты";
"Прочие ?/p>