Бухгалтерская (финансовая) отчетность малого предприятия
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?х операции с ценными бумагами и финансовыми вложениями не являются основным видом деятельности. Если это не так, то организация должна использовать строки предыдущего раздела.
Чтобы заполнить данную строку, нужно взять соответствующие обороты по дебету счетов 50, 51 и 52 в корреспонденции с кредитом счетов 58, 62 и 76.
Полученные дивиденды. Здесь должны найти свое отражение суммы полученных в течение года дивидендов.
Полученные проценты. В этой строке должна быть указана сумма процентов, поступившая в кассу организации или на ее расчетный счет в банке.
Начислены же проценты могут быть по разным основаниям: по ценным бумагам; по выданным займам; по депозитным счетам организации; на остаток денежных средств в соответствии с условиями договора на открытие и обслуживание расчетного (или валютного) счета.
После того как будут заполнены строки, связанные с поступлением денежных средств от инвестиционной деятельности, необходимо приступить к формированию показателей следующих по порядку строк, в которых отражаются расходы по этой деятельности.
Приобретение дочерних организаций. Данная строка в форме № 4 заполняется, если организация приобрела дочернее предприятие по договору продажи. Сумма, уплаченная по договору приобретения предприятия как имущественного комплекса, отражается проводкой:
По этой строке нужно отразить деньги, которые были потрачены на приобретение контрольного пакета акций в уставном капитале другой организации. Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать обороты по дебету счета 58 "Финансовые вложения", субсчет "Паи и акции", в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов. Здесь должен отразиться кредитовый оборот по счетам учета денежных средств, если деньги были направлены на приобретение машин, оборудования, транспортных средств, нематериальных активов, а также на капитальное строительство.
По этой же строке должны быть учтены платежи, погашенные поставками, а также непогашенные суммы авансов и предварительной оплаты, предназначенные на указанные цели.
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений. По данной строке нужно отразить сумму денег, израсходованную на приобретение: долговых ценных бумаг (в частности, облигаций и векселей); акций; дебиторской задолженности (по договору уступки права требования).
Чтобы найти требуемый показатель, нужно сложить дебетовые обороты счета 58 "Финансовые вложения" (по субсчетам "Паи и акции", "Долговые ценные бумаги", "Вклады по договору простого товарищества", "Приобретение дебиторской задолженности") в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52.
Займы, предоставленные другим организациям. Здесь должна быть показана сумма предоставленных денежных займов другим юридическим или физическим лицам (за исключением работников самой организации). Это итоговая строка, относящаяся ко всему разделу "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности".
Показатель этой строки определяется как разница между суммой денежных средств, поступивших в результате инвестиционной деятельности, и суммой денежных средств, выбывших в результате такой деятельности.
Финансовой деятельностью для целей составления отчета о движении денежных средств считается деятельность, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации и ее заемных средств. В частности, поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств.
Если в результате этих хозяйственных операций увеличивается или уменьшается количество денег на счетах или в кассе организации, то эти сведения должны попасть в данный раздел.
Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг. Этой строкой должны пользоваться акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью.
Когда они размещают акции (как первичный, так и дополнительный выпуск) или другие долевые ценные бумаги, то часть из этих бумаг (а чаще всего - все) оплачивается деньгами. Поступления сверх номинальной стоимости акций (долей), выраженные деньгами, также отражаются по этой строке.
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями. В этой строке следует показать суммы займов и кредитов, полученные организацией от банков или других организаций.
После того как в форме № 4 будут указаны суммы поступлений в организацию денег по финансовой деятельности, необходимо заполнить строки, в которых отражается их расходование по этой деятельности.
Погашение займов и кредитов (без процентов). Здесь показывается сумма возвращенных кредитов и займов. Чтобы заполнить эту строку, нужно взять дебетовые обороты по счетам 66 и 67, которые корреспондируют со счетами учета денежных средств. Уплаченные проценты в ней не отражаются. Эти суммы указываются выше, они входят в состав строки "Денежные средства, направленные на выплату дивидендов и процентов" в разделе, относящемся к текущей деятельности.
Погашение обязательств по финансовой аренде. Другое название финансовой аренды - это лизинг. Поэтому данная строка понадобится тем организациям, которые уплачивают лизинговые платежи или выкупную стоимость полученного по договору лизинга имущества.
Здесь потребуется собрать обороты по Дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами" (субсчет "За