Бухгалтерская (финансовая) отчетность малого предприятия
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
долженность по лизинговым платежам") в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Чистые денежные средства от финансовой деятельности. Показатель этой строки формируется как разность между суммами денежных средств, полученными организацией от проводимой ею финансовой деятельности, и суммами денежных средств, израсходованными на эти цели. Другими словами, складываются все поступления (приток денег) и вычитают все выплаты (отток денег). Итог расчета отражается с учетом знака результата.
После определения показателей, характеризующих движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации, вам следует приступить к заполнению трех итоговых строк отчета о движении денежных средств.
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов. Эта строка показывает итог, нетто-поток денежных средств от всех трех видов деятельности. Для ее получения нужно результаты потоков всех видов деятельности сложить. При этом отрицательные показатели нужно не прибавлять, а вычитать. Значение строки может быть как положительным, так и отрицательным. Если сформировалась отрицательная величина, ее заключают в круглые скобки.
Остаток денежных средств на конец отчетного периода. В этой строке должны быть отражены деньги, оставшиеся у организации в кассе, а также на расчетных, валютных, специальных и иных счетах в банках. Показатель этой строки рассчитывается как остаток денег на начало отчетного периода плюс (минус) значение строки "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов".
Данные в рассматриваемой строке должны равняться сумме остатков, отраженных на конец отчетного года (то есть на конец года.) на счетах 50 (за исключением суммы на субсчете "Денежные документы"), 51, 52, 55 и 57.
Величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю. Эта строка, хотя и вспомогательная, тем не менее, очень важная. Ее должны заполнить те организации, у которых в отчетном году происходило движение денежных средств, выраженных в иностранной валюте. По правилам бухгалтерского учета иностранная валюта пересчитывается в российские рубли как на дату совершения с ней операций, так и на последний день отчетного периода. При отражении же в отчете валюта пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на последний день отчетного года.
Возникает разница между суммами иностранной валюты, пересчитанными для формы № 4, и теми суммами, которые отражены в бухгалтерском учете. Вот эта величина и должна быть показана по строке "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю".[15]
2.4 Порядок составления и предоставления приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5)
Организация может предоставлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. Одной из таких информаций является Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5).
Этот отчет могут не включать в состав годовой бухгалтерской отчетности субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту, некоммерческие организации, а также общественные организации (объединения), которые не осуществляли предпринимательскую деятельность.[16]
В отличие от других форм отчетности (№2, 3 и 4) данные в Приложении к балансу в основном приводятся только за отчетный год.
В форме №5 предусмотрены свободные строки. В них можно вписать дополнительную информацию, которую считаете необходимым отразить в соответствующем разделе. Например, можно расшифровать сумму амортизации по объектам нематериальных активов и основных средств, расходы на научные и конструкторские разработки по направлениям и т.д.
Поскольку форма №5 является лишь детализацией отдельных статей баланса и Отчета о прибылях и убытках, сводные данные по разделам Приложения должны с ними совпадать.
Приложение по форме №5 оформляется и заверяется в том же порядке, что и прочие формы бухгалтерской отчетности. [17]
Приложение к бухгалтерскому балансу (представлен в Приложении №5) расшифровывает показатели бухгалтерского баланса. Форма состоит из нескольких разделов, каждый из которых показывает изменения за отчетный период по отдельным видам имущества и обязательств.
В разделе "Нематериальные активы" дается детализация нематериальных активов по видам, а также приводятся данные о суммах начисленной амортизации на начало и конец года.
В разделе "Основные средства" представлены сведения о первоначальной стоимости всех основных средств, числящихся на балансе организации с разбивкой по группам: здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование и т.д. В разделе отражается стоимость объектов на начало отчетного года, стоимость основных средств и капитальных вложений, поступивших в организацию в отчетном году, а также стоимость выбывшего имущества.
Показывается общая сумма начисленной амортизации по основным средствам с последующей расшифровкой.
Если организация переоценивала основные средства, то результат переоценки отражается в разделе "Справочно".
Раздел "Доходные вложения в материальные ценности" посвящен имуществу, сданному в финансовую аренду (лизинг) и ценностям, представляемым по договору проката.
Сумма амортизации, начисленная по данному имуществу, отражается в последней строке разд