Бухгалтерская (финансовая) отчетность малого предприятия
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
уммируем и заполняем соответствующие строки формы №4.
Построение отчета о движении денежных средств опирается на разделение деятельности организации на три вида:
1. Текущую (основную).
2. Инвестиционную.
3. Финансовую.[4]
Остаток денежных средств на начало отчетного года. В этой строке указывается сумма денег, которая имелась в кассе и числилась на банковских счетах организации на начало отчетного периода. Чтобы заполнить эту строку, нужно сложить дебетовые сальдо по счетам 50, 51, 52, 55 и 57 по состоянию на эту дату. Данный показатель приводится в отчете без разбивки по видам деятельности.
Однако этому есть одно весьма серьезное препятствие. Если по окончании года организация имела остаток средств в иностранной валюте, то заполнить строку "Остаток на начало отчетного года" путем указанного переноса не удастся. Это связано с тем, что остатки валюты на начало года при составлении формы № 4 за год должны быть пересчитаны по курсу Банка РФ на 31 декабря. В то же самое время в отчете они были показаны в пересчете по курсу Банка РФ на 31 декабря. А вот если у организации на начало отчетного года остатка иностранной валюты не было, то рассматриваемая строка может заполняться простым переносом.
В этом случае показатель строки "Остаток денежных средств на начало отчетного года" формы № 4 должен равняться показателю графы 3 "На начало отчетного года" по строке 260 "Денежные средства" (за минусом остатка по субсчету "Денежные документы" счета 50) бухгалтерского баланса.
Движение денежных средств по текущей деятельности.
Текущая деятельность связана с извлечением прибыли в качестве основной цели создания предприятия. Это поступление денег от непосредственной реализации продукции, товаров, работ или услуг.
Чтобы заполнить этот раздел формы № 4, вести аналитический учет движения денег в разрезе видов деятельности. В противном случае могут возникнуть проблемы.
Средства, полученные от покупателей, заказчиков. Здесь должны отражаться денежные средства, поступившие в кассу и на банковские счета организации в течение года от покупателей и заказчиков. Другими словами, это оплаченная непосредственно деньгами выручка от продажи товаров, продукции, работ или услуг (в соответствии с пунктом 5 ПБУ 9/99).
Данные по этой строке отчета показываются с учетом НДС, акцизов и прочих налогов, уплаченных покупателями, ведь в денежном выражении продавцом была получена именно полная сумма выручки.
После строки "Средства, полученные от покупателей, заказчиков" имеются пустые строки. Организация может выделить, с учетом принципа существенности, выручку и авансы раздельно и отразить их по этим пустым строкам. Организация, осуществляющая разные виды деятельности, которые в равной степени можно отнести к основным, имеет право отразить суммы, поступившие от покупателей, по каждому виду деятельности. Для расшифровки данных, если не хватит имеющихся в отчете пустых строк, следует добавить дополнительные.
Если организация получала валютную выручку, то ее величина отражается по курсу соответствующей валюты на 31 декабря отчетного года.
Прочие доходы. При выделении прочих доходов следует руководствоваться п. 7 и 9 ПБУ 9/99. Следовательно, в эту строку формы № 4 войдут данные о полученных деньгах в связи со следующими причинами:
? денежные средства, безвозмездно полученные от другой организации или физических лиц;
? штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные от покупателей;
? поступления в возмещение причиненных организации убытков;
? прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
? средства, поступившие из бюджета на финансирование основной деятельности;
? денежные средства, возвращенные подотчетными лицами;
? возвращенные поставщиками авансы;
? возвращенные из бюджетов суммы налогов;
? поступление денежных средств от учредителей и др.
Из-за такого обилия потенциальных возможностей организации для правильного заполнения отчета необходимо просмотреть кредитовые обороты в корреспонденции со счетами учета денежных средств по следующим счетам: 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"; 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"; 71 "Расчеты с подотчетными лицами"; 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"; 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"; 79 "Внутрихозяйственные расчеты"; 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток); 86 "Целевое финансирование"; 91 "Прочие доходы и расходы".
Денежные средства, направленные… В этой части отчета показываются направления расходов денежных средств, связанные с текущей деятельностью организации. В данном случае они отражены в кредитовых оборотах счетов 50, 51, 52, 55. Из этого массива нужно выбрать только ту информацию, которая относится к уставной деятельности организации.
...на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов. В этой строке необходимо указать:
? суммы, которые организация перечислила поставщикам за сырье, материалы, топливо и т. п.;
? суммы, уплаченные за аренду помещения, коммунальные услуги и суммы авансовых платежей, выданные поставщикам и подрядчикам;
? суммы, выданные из кассы подотчетным лицам на хозяйственные нужды.
...на оплату труда. В данной строке отражаются суммы заработной платы, выплаченные работникам организации.
Если сотрудники компании получают свой заработок из кассы, то бухгалтеру ?/p>